Зведений рахунок-фактура

Що це означає

Зведений рахунок-фактура - один податковий документ за кілька окремих постачань тому самому покупцеві в межах одного календарного місяця. Він замінює серію рахунків, але постачання в одну операцію не зливає.

Кожне постачання зберігає свій день виникнення податкового обов’язку, тому дати постачань мають стояти в документі. Зі зведеним звітом у нього, попри схожу назву, спільного немає: той є звітом про постачання до інших країн ЄС.

Зведений рахунок стосується постачань, які вже відбулися. Це не авансовий рахунок на майбутні постачання і не рахунок за послугу, що надається безперервно, де днем постачання вважається кінець розрахункового періоду; тут кожне постачання має власну дату, а зведений документ лише об’єднує їх в один.

Як це працює на практиці

Його застосовує постачальник, який возить товар або виконує роботи кілька разів на місяць. Виставити його треба протягом п’ятнадцяти днів від кінця календарного місяця, у якому відбулися постачання, і він має містити всі реквізити рахунка-фактури.

В обліку і в контрольному звіті це один документ з одним номером, тому звірка з покупцем іде за документом, а не за окремими постачаннями. Покупець заявляє відрахування не раніше періоду, у якому виник податковий обов’язок, і лише якщо рахунок у нього є до строку подання декларації; інакше - за період, у якому рахунок отримано.

Підставою є накладні чи акти виконаних робіт, на які рахунок посилається, і під час обробки ми хочемо бачити їх разом із ним. Якщо в місяці були постачання за різними ставками ПДВ, податок у зведеному рахунку розписують за ставками так само, як у звичайному документі, щоб покупець міг правильно заявити своє відрахування.

На що звернути увагу

Рахунок за листопадові постачання, виставлений у грудні, податок у грудень не переносить. Той, хто проводить його за датою виставлення, заявляє ПДВ на місяць пізніше: перехресна звірка звітів це виявить, а далі уточнена декларація і проценти за прострочення.

Зведений рахунок не може об’єднувати постачання з двох календарних місяців. Документ за останній тиждень жовтня і перший тиждень листопада умовам не відповідає, і щодо жовтневих постачань його оцінюють як рахунок, виставлений із запізненням, з ризиком штрафу і неправильно віднесеним податком у декларації та контрольному звіті.