Сводный счёт-фактура

Что это значит

Сводный счёт-фактура - один налоговый документ за несколько отдельных поставок одному и тому же покупателю в пределах одного календарного месяца. Он заменяет серию счетов, но поставки в одну операцию не сливает.

Каждая поставка сохраняет свой день возникновения налоговой обязанности, поэтому даты поставок должны стоять в документе. Со сводным отчётом у него, несмотря на схожее название, общего нет: тот - отчёт о поставках в другие страны ЕС.

Сводный счёт касается поставок, которые уже состоялись. Это не авансовый счёт на будущие поставки и не счёт за услугу, оказываемую непрерывно, где днём поставки считается конец расчётного периода; здесь у каждой поставки своя дата, а сводный документ лишь объединяет их в один.

Как это работает на практике

Его применяет поставщик, который возит товар или выполняет работы несколько раз в месяц. Выставить его нужно в течение пятнадцати дней с конца календарного месяца, в котором состоялись поставки, и он должен содержать все реквизиты счёта-фактуры.

В учёте и в контрольном отчёте это один документ с одним номером, поэтому сверка с покупателем идёт по документу, а не по отдельным поставкам. Покупатель заявляет вычет не раньше периода, в котором возникла налоговая обязанность, и только если счёт у него есть к сроку подачи декларации; иначе - за период, в котором счёт получен.

Основанием служат накладные или акты выполненных работ, на которые счёт ссылается, и при обработке мы хотим видеть их вместе с ним. Если в месяце были поставки по разным ставкам НДС, налог в сводном счёте расписывают по ставкам так же, как в обычном документе, чтобы покупатель мог правильно заявить свой вычет.

На что обратить внимание

Счёт за ноябрьские поставки, выставленный в декабре, налог в декабрь не переносит. Тот, кто проводит его по дате выставления, заявляет НДС на месяц позже: перекрёстная сверка отчётов это вскроет, а дальше уточнённая декларация и проценты за просрочку.

Сводный счёт не может объединять поставки из двух календарных месяцев. Документ за последнюю неделю октября и первую неделю ноября условиям не отвечает, и по октябрьским поставкам его оценивают как счёт, выставленный с опозданием, с риском штрафа и неверно отнесённым налогом в декларации и контрольном отчёте.