Súhrnná faktúra

Čo to znamená

Súhrnná faktúra je jeden daňový doklad za viac samostatných dodaní tomu istému odberateľovi v rámci jedného kalendárneho mesiaca. Nahrádza sériu faktúr, ale dodania nezlučuje do jedného plnenia.

Každé dodanie si ponecháva svoj deň vzniku daňovej povinnosti, preto musia byť dni dodania na doklade uvedené. So súhrnným výkazom nemá napriek podobnému názvu nič spoločné, ten je hlásením o dodaniach do iných štátov EÚ.

Súhrnná faktúra sa týka dodaní, ktoré sa už uskutočnili. Nie je to zálohová faktúra na budúce dodávky ani faktúra za službu dodávanú priebežne, pri ktorej sa za deň dodania považuje koniec zúčtovacieho obdobia; tu má každé dodanie vlastný dátum a súhrnný doklad ich len spája do jedného.

Ako to funguje v praxi

Používa ju dodávateľ, ktorý vozí tovar alebo vykonáva práce niekoľkokrát do mesiaca. Vystaviť sa musí do pätnástich dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa dodania uskutočnili, a musí mať všetky náležitosti faktúry.

V evidencii aj v kontrolnom výkaze ide o jeden doklad s jedným číslom, takže párovanie s odberateľom prebieha za doklad, nie za jednotlivé dodávky. Odberateľ si odpočet uplatní najskôr za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a to len ak faktúru do lehoty na podanie priznania má; inak až za obdobie, v ktorom ju dostane.

Podkladom sú dodacie listy alebo výkazy prác, na ktoré faktúra odkazuje, a pri spracovaní ich chceme vidieť spolu s ňou. Ak mesiac obsahuje dodania s rôznymi sadzbami DPH, daň sa na súhrnnej faktúre rozpíše po sadzbách rovnako ako na bežnom doklade, aby odberateľ vedel správne vyplniť svoj odpočet.

Na čo si dať pozor

Faktúra za novembrové dodania vystavená v decembri neposúva daň do decembra. Kto ju zaúčtuje podľa dátumu vystavenia, prizná DPH o mesiac neskôr: krížová kontrola výkazov to odhalí a nasleduje dodatočné priznanie aj úrok z omeškania.

Súhrnná faktúra nemôže spájať dodania z dvoch kalendárnych mesiacov. Doklad za posledný týždeň októbra a prvý týždeň novembra nespĺňa podmienky a za októbrové dodania sa posudzuje ako faktúra vystavená po lehote, s rizikom pokuty a so zle zaradenou daňou v priznaní aj v kontrolnom výkaze.