Рахунок на передоплату

Що це означає

Авансовий рахунок виставляється на оплату наперед, до постачання товару чи послуги. На відміну від проформи, після отримання платежу він стає підставою для податкового документа до отриманої оплати.

У платника ПДВ отримання авансу породжує податковий обов’язок: податок сплачується вже з отриманих грошей, хоча постачання ще не було. Після постачання виставляється остаточний рахунок із зарахуванням авансу.

За рахунком на аванс покупець ПДВ не відраховує, навіть якщо сплатив його. Право на відрахування податку йому дає лише податковий документ про отриману оплату, який виставляє постачальник. Хто проводить відрахування за рахунком на аванс, застосовує його без документа, на який можна послатися під час перевірки.

Як це працює на практиці

Отриманий аванс не є доходом: він обліковується як зобов’язання перед покупцем і переходить у доходи лише при постачанні. Це найчастіше місце, де облік і погляд "гроші надійшли, отже є виручка" розходяться.

Для нових покупців аванс - найпростіший інструмент керування ризиком: постачання йде лише після зарахування грошей, і питання строку оплати та стягнення не виникає взагалі.

При внутрішньосоюзному постачанні товару до іншої держави-члена отримання авансу податкового обов’язку не породжує. Коли словацька s. r. o. отримує аванс від покупця з Чехії чи Австрії, документ про отриману оплату не виставляється, а постачання відображається лише після відвантаження, разом зі зведеним звітом.

На що звернути увагу

Остаточний рахунок треба виставити з правильним зарахуванням авансу, інакше податок буде сплачено двічі або не сплачено взагалі. При скасуванні замовлення повернення оформлюють коригувальним документом, а не тихим переказом грошей назад.

Документ про отриману оплату не виставляють, бо постачання однаково за кілька днів. Але ПДВ з авансу належить до того податкового періоду, у якому надійшли гроші. Якщо оплата надходить наприкінці місяця, а постачання на початку наступного, податок декларується із запізненням, контрольна відомість не сходиться й нараховується пеня.