Ставка ПДВ

Що це означає

Ставка ПДВ - це відсоток, яким оподатковується база податку. Яка з них застосовується, визначає не галузь продавця і не тип покупця, а вид поставленого товару чи послуги та період, до якого належить операція.

Базова ставка - правило, знижені - виняток: знижена ставка належить лише тому, що закон перелічив поіменно, а все інше оподатковується базовою. Ставка при цьому стосується окремого постачання, а не документа, тож один рахунок може нести дві й навіть три різні ставки.

Питання про ставку виникає лише після питання, чи оподатковується операція взагалі. Спершу оцінюють, чи є вона оподатковуваною операцією, і лише потім шукають ставку. Звільнена операція - це не операція за нульовою ставкою: ставка до неї не застосовується зовсім, а право постачальника на відрахування вхідного податку залежить від виду звільнення, а не від розміру ставки.

Як це працює на практиці

Застосовується ставка, чинна в день виникнення податкового зобов’язання, а не на дату рахунка чи оплати. При зміні ставок із січня вирішує дата постачання, а отримані аванси перераховують окремо.

У рахунку ставка зазначається за кожною позицією, а податок додається за ставками, а не рахується однією ставкою з усього документа. За звільненої операції замість ставки зазначають підставу звільнення, а за перенесення податкового зобов’язання - словесну позначку про нього.

Коли клієнт розширює асортимент, наприклад інтернет-магазин аксесуарів починає продавати ще книжки чи продукти, ми перевіряємо класифікацію кожної нової позиції за Комбінованою номенклатурою. Переліки в додатках до закону побудовані на її кодах, а не на торговій назві товару, і знайдену ставку клієнт записує просто до позиції в системі, щоб виставлення рахунків підставляло її автоматично.

На що звернути увагу

При зміні ставок підводить не перелік позицій, а період. Грудневе постачання, виставлене в січні, належить ще до старої ставки, а аванс, отриманий до зміни, оподатковується ставкою, чинною в день отримання платежу. Документи, виписані за новою ставкою, виправляють по одному, а різницю довиставляють покупцеві, поки він ще готовий її заплатити.

Якщо постачальник застосував вищу ставку, ніж належить, покупець не може відрахувати більше податку, ніж належить за законом. На перевірці відрахування зріжуть до правильної суми, хоча рахунок оплачено повністю, а різницю доведеться вимагати з постачальника через коригуючу фактуру, що після завершення співпраці зазвичай затягується.