День виникнення податкового зобов’язання

Що це означає

День виникнення податкового зобов’язання - момент, на який з’являється обов’язок нарахувати ПДВ. За товаром це зазвичай день постачання, за послугою - день її надання, а якщо платіж прийшов раніше, вирішує день його отримання.

З датою виставлення рахунку та строком оплати це не пов’язано. Рахунок лише документ про оподатковувану операцію: якщо його виставили пізно, обов’язок виник давно і належить до ранішого періоду.

При повторюваних послугах, як-от оренда чи щомісячна підтримка, днем постачання вважається останній день періоду, до якого належить платіж. Це не те саме, що принцип нарахування в обліку: річну передплату в обліку розподіляють по місяцях, а податок з неї виникає одразу при отриманні передоплати.

Як це працює на практиці

За цим днем операція потрапляє до податкового періоду, тобто до конкретної декларації з ПДВ і рядка контрольного звіту. Законний строк на виставлення рахунку відлічується теж від нього.

Отримання платежу за рахунком на передоплату зсуває зобов’язання вперед, навіть якщо товар відвантажать за місяці. Тому бухгалтер має бачити банківську виписку, а не лише виставлені рахунки, інакше частина податку загубиться.

У покупця право на відрахування виникає того ж дня, але скористатися ним він може лише з фактурою на руках. Тому під час обробки вхідних документів ми фіксуємо і дату постачання, і дату отримання: грудневу фактуру, отриману в лютому, для відрахування відносять не раніше ніж до періоду, в якому вона надійшла.

На що звернути увагу

Найдорожча помилка - віднести операцію кінця місяця до наступного періоду за датою рахунку. Покупець відрахує податок раніше, розбіжність виявиться при автоматичному зіставленні контрольних звітів, і фірму чекають вимога пояснень та пеня за прострочення.

Якщо замовлення скасували і компанія повернула передоплату, нарахований з неї податок сам не зменшиться. Треба виставити коригуючий документ і зменшити податок у періоді, коли гроші повернули; хто про це забуде, сплатить ПДВ з угоди, якої так і не було.