Штраф за податкове правопорушення

Що це означає

Штраф - санкція за порушення обов’язку при адмініструванні податків: неподана чи подана із запізненням декларація, невиконаний обов’язок зареєструватися, відсутність обліку, ненадання документів під час податкової перевірки або податок, донарахований понад заявлений.

Штраф - не пеня за прострочення. Пеня - ціна грошей, яких держава не отримала вчасно, і рахується з несплаченої суми; штраф карає саме порушення і приходить навіть тоді, коли податок сплачено до цента.

Податковий делікт - адміністративне правопорушення, і відповідальність за нього об’єктивна: не з’ясовують, чи була помилка умисною, досить того, що обов’язок не виконано. Від кримінального злочину ухилення від податку його відрізняє саме те, що йдеться не про вину конкретної людини, а про порушення обов’язку податкового суб’єкта.

Як це працює на практиці

Ставка при донарахуванні залежить від того, хто знайшов помилку: найнижча, коли платник сам виправить її уточненою декларацією, вища - після початку перевірки, найвища - коли різницю донарахує податковий адміністратор.

Штраф накладають рішенням, яке можна оскаржити, а строк сплати йде з його вручення. За порушень негрошового характеру першим кроком зазвичай є вимога податкової усунути порушення, а про прощення санкції можна просити, підтвердивши причину документами.

Сплачений штраф не є податковою витратою і входить до статей, що додаються в декларації. Тому ми проводимо його на окремий рахунок, щоб під час складання декларації він був на виду і не змішався зі звичайними адміністративними зборами, які оцінюють інакше.

На що звернути увагу

Найдорожче обходиться мовчання. Штраф за неподану декларацію прийде і тоді, коли податок сплачено, а після проігнорованої вимоги додасться ще один, бо той самий обов’язок можна санкціонувати повторно, доки його не виконано. Відповідь у строк коштує години роботи.

Штрафи рахують за обов’язками, а не за подіями. Якщо при зміні бухгалтера не надіслано ні декларацію з ПДВ, ні контрольну відомість, це два окремі порушення з власними санкціями, хоча причина одна: строку ні в кого не було в календарі.