Рахунок (фактура)

Що це означає

Рахунок-фактура - це документ про постачання товару чи послуги і водночас вимога оплати. Для платника ПДВ його зміст приписаний законом: ідентифікація обох сторін, включно з IČ DPH, порядковий номер, обсяг постачання, дата постачання, база податку, ставка і сума податку.

Дата постачання - це не те саме, що дата виставлення чи строк оплати. Перша визначає, до якого періоду належить операція, друга є адміністративною, а третя каже, до якого дня треба заплатити.

Рахунок треба відрізняти від спрощеного рахунку, який закон допускає за невеликих сум і в якому можуть бути відсутні дані про покупця та низка інших реквізитів. Але під час купівлі для компанії повний рахунок із даними покупця надійніший, бо за ним однозначно підтверджуються і відрахування ПДВ, і податкова витрата.

Як це працює на практиці

Рахунок є первинним документом і зберігається в тому вигляді, в якому був виставлений або отриманий, - паперовому чи електронному. Нумерація має бути безперервною, навіть якщо документ скасовано кредит-нотою.

При передоплаті використовують авансовий рахунок, і після отримання оплати виникає податковий обов’язок; проформа, навпаки, податковим документом не є і в облік не потрапляє.

Під час поставок в іншу країну ЄС або в режимі перенесення податкового обов’язку рахунок не містить словацького ПДВ, але має мати приписане формулювання, наприклад про звільнення або про те, що податок сплатить покупець, та IČ DPH обох сторін. Такі рахунки ми перевіряємо перед надсиланням окремо, бо з них заповнюється контрольна або зведена відомість.

На що звернути увагу

Відсутній реквізит - найчастіша причина, чому покупцеві не визнають вирахування ПДВ, і претензію він пред’явить вам. Тому документи перевіряють при отриманні, а не при закритті року, і хибний рахунок виправляють, а не переписують.

Пізнє виставлення рахунку не змінює дату постачання. Якщо компанія виставить рахунок за грудневу послугу лише в лютому, податок належить до періоду, в якому настав день виникнення податкового обов’язку, а дохід - до року надання послуги. Запізнілий рахунок тоді означає виправлення вже поданої декларації з ПДВ, а можливо і санкцію за неправильно задекларований податок.