Вихідний ПДВ

Що це означає

Вихідний ПДВ - податок, який платник ПДВ розраховує зі своїх оподатковуваних постачань: продажу товарів, послуг і отриманих авансів. Він додає його до ціни, отримує від покупця й у декларації сплачує державі, тож економічно його несе не фірма, а кінцевий споживач.

Він розраховується з податкової бази, тобто з винагороди без ПДВ, за відповідною ставкою, основною чи зниженою. Вирішує день виникнення податкового обов’язку, як правило день постачання, а не день виставлення рахунку чи оплати.

Вихідний ПДВ виникає й без продажу, наприклад за самообкладення послуги з іншої країни, під час придбання товару з ЄС, за безоплатного постачання чи використання майна в особистих цілях. За звільнених постачань вихідний ПДВ не виникає.

Як це працює на практиці

У декларації від вихідного ПДВ віднімається вхідний ПДВ. Додатна різниця - власне податкове зобов’язання, яке фірма сплачує до 25-го числа після закінчення періоду, від’ємна - надмірне відрахування.

Щодо авансів вихідний ПДВ виникає вже в день отримання платежу, якщо відомо, до чого він належить: це ПДВ з отриманого платежу. За фінальним рахунком оподатковується лише різниця, і в контрольному звіті та в декларації обидві частини мають бути правильно зіставлені.

Якщо податкова база після постачання змінюється, наприклад через знижку чи повернення товару, виставляється коригувальний рахунок, а вихідний ПДВ у разі зменшення виправляють у періоді, коли коригувальний документ доставлено. Тому в клієнтів ми фіксуємо й дату доставки кредит-нот, а не лише дату їх виставлення.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - нараховувати податок за датою рахунку, а не за днем постачання. Коли рахунок за минулий місяць виставляють на початку наступного, податок потрапляє не в той період, це видно в контрольному звіті покупця й веде до вимоги.

Друга помилка - неправильна ставка. Знижені ставки діють лише для точно визначених товарів і послуг, і їх перелік останніми роками змінювався. Якщо фірма виставила рахунок за нижчою ставкою, ніж треба, різницю вона сплачує зі своїх грошей, бо довиставити її покупцеві часто не вдається.