Исходящий НДС

Что это значит

Исходящий НДС - налог, который плательщик НДС рассчитывает со своих облагаемых поставок: продажи товаров, услуг и полученных авансов. Он добавляет его к цене, получает от покупателя и в декларации перечисляет государству, так что экономически его несёт не фирма, а конечный потребитель.

Он рассчитывается с налоговой базы, то есть с вознаграждения без НДС, по соответствующей ставке, основной или пониженной. Решает день возникновения налоговой обязанности, как правило день поставки, а не день выставления счёта или оплаты.

Исходящий НДС возникает и без продажи, например при самообложении услуги из другой страны, при приобретении товара из ЕС, при безвозмездной поставке или при использовании имущества в личных целях. При освобождённых поставках исходящий НДС не возникает.

Как это работает на практике

В декларации из исходящего НДС вычитается входящий НДС. Положительная разница - собственное налоговое обязательство, которое фирма платит до 25-го числа после окончания периода, отрицательная - излишний вычет.

По авансам исходящий НДС возникает уже в день получения платежа, если известно, к чему он относится: это НДС с полученного платежа. По финальному счёту облагается только разница, и в контрольном отчёте и в декларации обе части должны быть правильно сопоставлены.

Если налоговая база после поставки меняется, например из-за скидки или возврата товара, выставляется корректировочный счёт, а исходящий НДС при уменьшении исправляют в периоде, когда корректировочный документ доставлен. Поэтому у клиентов мы фиксируем и дату доставки кредит-нот, а не только дату их выставления.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - начислять налог по дате счёта, а не по дню поставки. Когда счёт за прошлый месяц выставляют в начале следующего, налог попадает не в тот период, это видно в контрольном отчёте покупателя и ведёт к требованию.

Вторая ошибка - неправильная ставка. Пониженные ставки действуют только для точно определённых товаров и услуг, и их перечень в последние годы менялся. Если фирма выставила счёт по более низкой ставке, чем нужно, разницу она платит из своих денег, потому что довыставить её покупателю часто не получается.