Звільнена операція

Що це означає

Звільнена операція - це оподатковувана операція, за якої ПДВ не застосовується. Закон розрізняє дві групи: звільнення з правом на вирахування вхідного податку і звільнення без такого права, і різниця між ними для компанії принципова.

З правом на вирахування зазвичай ідуть експорт та внутрішньосоюзне постачання. Без права - наприклад, поштові послуги, страхування, фінансові послуги, оренда нерухомості на умовах закону, медична допомога та освіта.

Звільнення - це не пільга, яку треба просити, і не можливість, від якої можна відмовитися. Якщо операція відповідає умовам закону, податок не застосовується, навіть якщо покупець волів би рахунок зі ставкою ПДВ і відрахував би податок. Виняток - оренда нерухомості, за якої закон на встановлених умовах дозволяє обрати оподаткування.

Як це працює на практиці

Якщо компанія здійснює звільнені операції без права на вирахування, вона не може вирахувати податок за пов’язаними з ними покупками. За поєднання обох видів операцій вирахування зменшують коефіцієнтом, який протягом року застосовують попередньо, а після року вирівнюють.

Звільнені операції зазначають у декларації, а за видом - і в контрольному звіті чи у зведеному звіті. Передумовою правильної оцінки завжди є визначення місця постачання.

Типовий випадок - ТОВ, яке володіє будинком і здає в ньому квартири для проживання. Оренда звільнена, тому ПДВ з ремонту і реконструкції не відраховується, а якщо будинок купили з відрахуванням податку і здавати почали пізніше, треба зробити коригування відрахованого податку за роки, які закон установлює для нерухомості.

На що звернути увагу

Підміна звільнення нульовою ставкою або операцією поза предметом податку - часта помилка з подвійним ефектом: хибна декларація і хибне вирахування. За оренди нерухомості до того ж вирішується питання вибору оподаткування зі своїми умовами.

Продаж будівлі звільнений лише після спливу встановленого законом строку від першого введення в експлуатацію; раніший продаж - оподатковувана операція. Фірма, яка продає новий склад без ПДВ у переконанні, що нерухомість завжди звільнена, винна податок з усієї ціни, і отримати його з покупця заднім числом часто не вдається.