Знижена ставка ПДВ

Що це означає

Знижена ставка ПДВ нижча за базову і застосовується лише до товарів і послуг, перелічених у додатках до закону про ПДВ. У Словаччині поряд з базовою діють дві знижені, тож ставка податку визначається позиція за позицією, а не одразу для всього рахунку.

Це не звільнення. За зниженої ставки постачання оподатковується: постачальник податок сплачує, покупець його відраховує; за звільненого постачання податок не сплачують, а право на відрахування, як правило, зникає.

Перелік позицій зі зниженою ставкою і самі ставки з часом змінюються. Значення має ставка, чинна на день виникнення податкового зобов’язання, а не на день замовлення чи виставлення рахунку. У разі зміни закону аванси, отримані до зміни, і доплати після неї можуть оподатковуватися різними ставками.

Як це працює на практиці

Товар відносять до додатка за кодом комбінованої номенклатури, послугу - за кодом статистичної класифікації. Ставку визначає не назва в рахунку і не думка продавця, а числовий код позиції.

Ставка прив’язана до предмета постачання, а не до покупця: той самий товар іде за однією ставкою і фірмі, і споживачеві. Хибна ставка - це не коригування бази оподаткування, яке показують наперед, а помилка в сумі податку: виставляють виправний рахунок і подають уточнену декларацію за первісний період.

Подарункові набори, які продає інтернет-магазин, часто поєднують позиції з різними ставками, наприклад книжку, продукти й косметику. Якщо це не єдине постачання з основною складовою, ціну набору ми розподіляємо за позиціями і зазначаємо їх у рахунку окремо, кожну зі своєю ставкою, а ціни в магазині налаштовуємо так, щоб розбивка сходилася.

На що звернути увагу

Хибно обрана знижена ставка оплачується з власної кишені. Через рік покупець відсотки не доплатить, а прайс заднім числом не переписати, тож різницю за весь період разом з пенею несе постачальник. Типовий випадок - алкоголь, поданий до їжі: зі зниженої ставки для ресторанних послуг він виключений.

Постачальник застосовує базову ставку там, де належить знижена, а покупець відраховує з рахунку весь виділений податок. Але відрахувати можна лише податок у законному розмірі, і різницю податкова на перевірці покупцеві не визнає. Той потім стягує її з постачальника через виправний рахунок.