ПДВ з отриманого платежу

Що це означає

ПДВ з отриманого платежу - правило, за яким у платника податковий обов’язок виникає вже в день отримання платежу до постачання товару чи послуги, а не в день постачання. Це виняток зі звичайного правила про день виникнення податкового обов’язку.

Воно стосується будь-якого отриманого авансу чи передоплати, якщо зрозуміло, за яке постачання платять. Якщо невідомо, що буде поставлено, наприклад за багатоцільового ваучера, обов’язок не виникає. Не стосується воно й авансів за внутрішньосоюзне постачання товару до іншої країни ЄС.

На отриманий платіж платник має виставити рахунок протягом 15 днів від його отримання. Ним не є ні авансовий, ні проформа-рахунок, виставлений до оплати: це лише запрошення заплатити, податковим документом вони не стають.

Як це працює на практиці

В обліку отриманий платіж проводиться як зобов’язання перед покупцем, і водночас із нього розраховується вихідний ПДВ методом зверху, тобто з усієї суми як із ціни з податком. Рахунок на платіж потрапляє до контрольного звіту так само, як інші виставлені документи.

У фінальному рахунку із загальної суми віднімається вже оподаткований платіж, і оподатковується лише різниця. Фінальний рахунок має посилатися на платіж, і ми налаштовуємо клієнтам виставлення рахунків так, щоб аванси зіставлялися автоматично й нічого не оподатковувалося двічі.

Якщо угоду скасовано й аванс повернуто, платник виправляє податок коригувальним рахунком до рахунку на платіж. Якщо покупець заплатив в іноземній валюті, перерахунок робиться за курсом на день отримання платежу.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - виставити податковий документ лише разом із фінальним рахунком. Якщо між отриманням авансу й постачанням минає кінець місяця, податок потрапляє не в той період, і розбіжність видно в контрольному звіті покупця, який податок уже відрахував.

Протилежна помилка - оподатковувати вимогу про оплату, яку покупець так і не сплатив. ПДВ виникає лише з отриманням грошей, а не з виставленням авансового рахунку, і нараховуючи податок із несплаченого авансу, фірма даремно кредитує державу своїми грошима.