Самонарахування ПДВ

Що це означає

За самонарахування податок декларує не постачальник, а покупець. Він же в тій самій декларації приймає його до відрахування, тому за повного права на відрахування грошовий ефект нульовий.

Застосовується до послуг з-за кордону за місцем постачання, за внутрішнього реверсу на окремі товари й роботи та в низці випадків при імпорті.

Самооподаткування - не звільнення від податку. Операція лишається оподатковуваною, змінюється лише той, хто декларує податок. Тому до послуги з-за кордону застосовуються ставка ПДВ і правила держави покупця, а не ті, що постачальник застосував би в себе, і іноземний рахунок з нульовим податком ще нічого не каже про те, який податок треба задекларувати.

Як це працює на практиці

В обліку податок проводять і на виході, і на вході та показують в обох частинах контрольного звіту. Рахунок постачальника податку не містить, але несе відмітку про реверс.

Компанія без повного права на відрахування, наприклад із коефіцієнтом, за самонарахування платить реально. Саме там упущення б’є по грошах, а не лише по паперу.

Документи від іноземних постачальників часто надходять пізно або лише як лист із підтвердженням оплати карткою. Але за самооподаткування податок декларують за днем виникнення податкового зобов’язання, а не за датою, коли клієнт надішле нам рахунок. Тому платежі карткою у виписці клієнтів ми щомісяця звіряємо з документами і відсутні запитуємо одразу.

На що звернути увагу

Неплатник ПДВ, який отримав послугу з ЄС, має бути зареєстрований за § 7a і сплатити податок без права на відрахування. Про рекламу і хмару з-за кордону забувають найчастіше.

Хоча за повного відрахування самооподаткування фінансово нейтральне, пропуск не минає без роботи. Виправлення означає уточнену декларацію і коригування контрольного звіту за кожен зачеплений період, а за десятків дрібних передплат на рік це забирає більше часу, ніж їх правильний облік від самого початку.