Коригувальний рахунок

Що це означає

Коригувальний рахунок - документ, який змінює вже виставлений рахунок і однозначно на нього посилається. Закон про ПДВ вважає його повноцінним рахунком: він має власний порядковий номер, посилання на початковий документ і ті дані, що змінюються.

У бухгалтерії в нього два імені: кредит-нота суму зменшує, дебет-нота збільшує. Початковий рахунок не зникає і не замінюється новим з тим самим номером, у книгах залишаються обидва документи поряд.

Реквізити за законом про ПДВ коригувальний рахунок має мати лише тоді, коли виправляє податковий документ платника. Кредит-нота від неплатника - звичайний бухгалтерський документ, що зменшує виручку і дебіторську заборгованість, але податку не змінює, адже жодного податку в початковому рахунку не було.

Як це працює на практиці

Виставляє його той, хто виписав початковий документ, у строк, який закон відлічує від події, що спричинила коригування бази оподаткування. Покупець дізнається з нього, на скільки і в якому періоді править своє відрахування.

Обов’язкових реквізитів менше, ніж у звичайного рахунка: посилання на початковий порядковий номер і ті дані, що змінюються. Документ потрапляє до контрольного звіту у розділ коригувань, де звіряється з початковим рахунком за його номером.

У проєкті, де клієнт оскаржує частину обсягу, ми радимо виставити коригувальний рахунок на різницю, а не новий рахунок на всю погоджену суму. У сальдо розрахунків ми потім пов’язуємо його з початковим рахунком, і відкрита позиція покупця показує саме те, що йому лишилося заплатити, а не дві окремі суми.

На що звернути увагу

Хто вказав податок у рахунку, зобов’язаний його сплатити, навіть якщо постачання податком не оподатковувалося. Неплатник або фірма, яка помилково нарахувала податок на постачання з перенесенням податкового зобов’язання, платить податок, який покупцеві відрахувати не можна, а повернути його вдасться лише виправленням документа.

Якщо знижка стосується товарів з різними ставками ПДВ, різницю в коригувальному рахунку треба розбити за ставками початкових постачань. Одна загальна сума за основною ставкою зменшить податок більше або менше, ніж було заявлено спочатку, і невідповідність проявиться в обох сторін під час перевірки.