Oprava účtovného zápisu

Čo to znamená

Oprava účtovného zápisu je zásah do operácie, ktorá je už zaúčtovaná. Zákon o účtovníctve ju pripúšťa len tak, aby sa dal zistiť pôvodný obsah: zápis sa nemaže ani neprepisuje, ruší sa stornom alebo sa dopĺňa zápisom na rozdiel.

Každá oprava nesie údaj o tom, kto ju urobil a kedy. Nejde o opravu dokladu: chybnú faktúru rieši opravná faktúra, kým tu sa mení samotný účtovný zápis v knihách účtovnej jednotky.

Oprava sa týka chyby, teda zápisu, ktorý bol nesprávny už v okamihu zaúčtovania. Nie je ňou zápis, ktorým sa pri závierke dopĺňa časové rozlíšenie, rezerva alebo opravná položka: tie sú bežnou súčasťou uzávierky, menia ocenenie alebo priradenie k obdobiu a pôvodný zápis nechávajú v platnosti.

Ako to funguje v praxi

Používajú sa dva postupy: úplné storno pôvodného zápisu a nové správne zaúčtovanie, alebo doplňujúci zápis na rozdiel. Podkladom je interný doklad, z ktorého je vidieť dôvod opravy a väzbu na pôvodnú operáciu.

Rozhoduje čas. Kým závierka nie je schválená, knihy sa dajú otvoriť znova; po schválení sa chyba minulého roka účtuje až v bežnom období a ak menila základ dane, za pôvodný rok sa podáva dodatočné daňové priznanie.

Pri mesačnom odsúhlasení bankového výpisu a saldokonta zistíme, že úhrada bola priradená inému odberateľovi. Opravu robíme v tom istom mesiaci preúčtovaním medzi analytickými účtami partnerov, takže saldo sedí a upomienka neodíde zákazníkovi, ktorý už zaplatil, kým dlžník ostane bez nej.

Na čo si dať pozor

Najdrahšia je oprava prepísaním riadku priamo v softvéri. Pôvodný zápis zmizne, kontrola nevie spárovať knihy s podaným priznaním a účtovníctvo označí za nepreukázateľné: náklad vypadne zo základu dane a k dorubenej dani pribudne úrok z omeškania.

Chyba sa opraví v knihách, ale zabudne sa na výkazy, ktoré z nich už odišli. Ak menila DPH, bez opravy priznania a kontrolného výkazu sa účtovníctvo a podané údaje rozídu, párovanie u správcu dane nesúlad nájde a firma namiesto jednej opravy vysvetľuje celé obdobie vo výzve.