Opravná faktúra

Čo to znamená

Opravná faktúra je doklad, ktorý mení už vystavenú faktúru a jednoznačne sa na ňu odvoláva. Zákon o DPH ju považuje za faktúru so všetkým, čo z toho plynie: má vlastné poradové číslo, odkaz na pôvodný doklad a údaje, ktoré sa menia.

V účtovníctve má dve mená: dobropis pôvodnú sumu znižuje, vrubopis ju zvyšuje. Pôvodná faktúra nezaniká a nenahrádza sa novou s tým istým číslom, v knihách ostávajú oba doklady vedľa seba.

Náležitosti podľa zákona o DPH má opravná faktúra len vtedy, keď opravuje daňový doklad platiteľa. Dobropis od neplatiteľa je bežný účtovný doklad, ktorý znižuje tržbu a pohľadávku, ale daň nemení, pretože žiadna daň na pôvodnej faktúre nebola.

Ako to funguje v praxi

Vystavuje ju ten, kto vyhotovil pôvodný doklad, v lehote, ktorú zákon počíta od skutočnosti vyvolávajúcej opravu základu dane. Odberateľ z nej zisťuje, o koľko a v ktorom období má upraviť svoj odpočet.

Povinných náležitostí je menej ako pri bežnej faktúre: odkaz na pôvodné poradové číslo a tie údaje, ktoré sa menia. Doklad ide do kontrolného výkazu do časti pre opravy, kde sa páruje s pôvodnou faktúrou podľa jej čísla.

Pri projekte, kde klient reklamuje časť rozsahu, odporúčame vystaviť opravnú faktúru na rozdiel, nie novú faktúru na celú dohodnutú sumu. V saldokonte ju potom párujeme s pôvodnou faktúrou, takže otvorená položka odberateľa ukazuje presne to, čo ešte má zaplatiť, a nie dve samostatné sumy.

Na čo si dať pozor

Kto uvedie daň na faktúre, je povinný ju odviesť aj vtedy, keď plnenie dani nepodliehalo. Neplatiteľ alebo firma, ktorá omylom zdanila prenos daňovej povinnosti, tak zaplatí daň, ktorú odberateľ odpočítať nesmie, a späť sa dostane len opravou dokladu.

Keď sa zľava týka tovaru s rôznymi sadzbami DPH, rozdiel treba na opravnej faktúre rozdeliť podľa sadzieb pôvodných dodávok. Jedna súhrnná suma so základnou sadzbou zníži daň viac alebo menej, než sa pôvodne priznala, a nesúlad sa ukáže u oboch strán pri kontrole.