Kontrolný výkaz

Čo to znamená

Kontrolný výkaz je podrobný rozpis dokladov, ktorý platiteľ DPH podáva spolu s daňovým priznaním za to isté obdobie. Neplatí sa z neho nič - slúži na krížovú kontrolu, či sa vydaná faktúra u dodávateľa zhoduje s prijatou u odberateľa.

Člení sa na časti podľa typu plnenia: vydané doklady, prijaté doklady s odpočtom, opravné doklady, zjednodušené doklady a súhrnné údaje z registračnej pokladnice. Každý riadok obsahuje IČ DPH partnera, číslo dokladu, základ a daň.

Nezamieňa sa so súhrnným výkazom. Ten hlási dodania tovaru a služieb odberateľom v iných štátoch EÚ a slúži na kontrolu medzi štátmi, kým kontrolný výkaz páruje domáce obchody a obsahuje aj prijaté plnenia, pri ktorých daň platí odberateľ v režime prenosu.

Ako to funguje v praxi

Finančná správa páruje výkazy oboch strán automaticky. Nezhoda v čísle dokladu, v IČ DPH alebo v sume vyvolá výzvu na vysvetlenie, a to aj vtedy, keď je daň odvedená správne.

Preto sa pri zadávaní faktúr dbá na presné číslo dokladu tak, ako ho uviedol dodávateľ, a na správne obdobie. Väčšina výziev vzniká z preklepu alebo z dokladu zaúčtovaného v inom mesiaci, nie z úmyslu.

Keď sa chyba zistí až po podaní, podáva sa dodatočný kontrolný výkaz. Pripravíme ho hneď, ako partner alebo úrad nezhodu ohlási, a ak sa pritom mení aj výška dane, pripojíme dodatočné daňové priznanie; pri samotnom preklepe v čísle dokladu stačí opravený výkaz.

Na čo si dať pozor

Nepodanie alebo oneskorené podanie výkazu má vlastnú sankciu bez ohľadu na to, či bolo priznanie podané. Opakované nezhody zvyšujú pravdepodobnosť daňovej kontroly - výkaz je dnes hlavným zdrojom výberu firiem na preverenie.

Dodávateľ, s ktorým sa výkaz opakovane nepáruje, je varovný signál. Ak svoju daň nepriznáva, správca dane preveruje aj odpočet odberateľa a pri podozrení z podvodu môže uplatniť ručenie za daň - preto sa nezhody s partnerom riešia hneď, nie až pri kontrole.