Uzavretie účtovných kníh

Čo to znamená

Uzavretie účtovných kníh sú závierkové operácie na konci účtovného obdobia: doúčtovanie časového rozlíšenia, odpisov, rezerv, kurzových rozdielov a uzavretie výsledkových účtov.

Až po nich sa zostaví účtovná závierka. Uzavretie a závierka nie sú to isté: prvé je práca v knihách, druhé je výstup, ktorý sa podáva a zverejňuje.

Uzavretie má dve vrstvy. Výsledkové účty nákladov a výnosov sa uzavrú na účet ziskov a strát, ktorý ukáže výsledok hospodárenia, súvahové účty na konečný účet súvahový. Z neho sa v novom roku preberajú počiatočné stavy pri otvorení kníh, takže koniec jedného roka je doslova začiatkom ďalšieho.

Ako to funguje v praxi

Pred uzavretím sa odsúhlasujú zostatky: banka podľa výpisu, pohľadávky a záväzky podľa saldokonta, sklad a pokladnica podľa inventarizácie. Nezhodu treba nájsť teraz, nie o rok.

Kontrolným nástrojom je obratová predvaha po zaúčtovaní všetkých závierkových operácií. Musí sedieť do centa, inak nie je čo zostavovať.

S klientom si vopred dohodneme harmonogram uzávierky: do kedy dodá doklady za december, výsledky inventúry a zoznam nevyfakturovaných dodávok. Faktúry za minulý rok, ktoré prídu po termíne, zachytíme dohadnou položkou, aby náklad zostal v správnom období aj bez čakania na papier.

Na čo si dať pozor

Po uzavretí a schválení závierky sa do obdobia nezasahuje bežnými zápismi. Ak sa objaví chyba, rieši sa opravou v nasledujúcom období alebo dodatočným priznaním, nie prepísaním minulosti.

Obdobie uzavreté len na papieri, ale v programe stále otvorené. Ktokoľvek do neho neskôr zaúčtuje doklad, výkazy sa prestanú zhodovať s podanou závierkou a priznaním, a rozdiel sa hľadá mesiace. Po uzavretí treba obdobie v účtovnom softvéri aj technicky zamknúť.