Трансфертне ціноутворення

Що це означає

Трансфертне ціноутворення визначає ціни в операціях між пов’язаними особами - компаніями однієї групи або пов’язаними через осіб. Правило одне: ціна має відповідати тому, про що домовилися б незалежні сторони у зіставних умовах.

Це стосується не лише транснаціональних корпорацій. У Словаччині правила поширюються і на внутрішні пов’язані особи, тобто, наприклад, на два s. r. o. одного власника, які виставляють одне одному рахунки за послуги чи оренду.

Операція - це не лише рахунок. Безоплатно надана послуга, безпроцентна позика від учасника чи безоплатне користування майном іншої компанії групи - теж операції, за якими шукають ціну, звичайну між незалежними сторонами. Нульова ціна - теж ціна, і вона має витримати перевірку так само, як будь-яка інша.

Як це працює на практиці

Метод обирають за характером операції: зіставна ринкова ціна, ціна подальшого продажу, метод витрат плюс, метод чистої маржі або розподілу прибутку. Вибір обґрунтовують і підкріплюють зіставним аналізом.

Типові контрольовані операції: продаж товару, надання послуг, управлінські платежі, ліцензії та ноу-хау, позики і відсотки за ними, надані гарантії. Усе це фіксується в трансфертній документації.

Коли група встановлює націнку на витрати для виробничої чи сервісної компанії, перед кінцем року ми порівнюємо фактичну маржу з погодженим діапазоном. Якщо вона з нього виходить, коригування виставляють ще за той самий рік, щоб воно відобразилося у фінансовому результаті й податковій базі того періоду, до якого належить.

На що звернути увагу

Якщо податковий адміністратор виявить відхилення від принципу витягнутої руки, він скоригує податкову базу, а в транскордонному випадку той самий прибуток може оподаткувати і друга держава. Тому за внутрішньогрупових цін враховують і податкове резидентство обох сторін.

Найчастіше спотикаються на позиках: одна компанія позичає сестринській без процентів або під неринковий процент, а адміністратор податку донараховує проценти, які попросив би незалежний кредитор за зіставним кредитом. Помилка повторюється щороку, поки триває позика, тож доплата зростає з кожним періодом.