База податку

Що це означає

Податкова база - це сума, з якої рахується податок на прибуток. Вона виходить із фінансового результату за річною звітністю, але не тотожна йому: її коригують на додавані та віднімані позиції.

Додають те, що закон не визнає податковою витратою, віднімають те, що вже оподатковано або що закон дозволяє відняти. Тому бухгалтерський збиток може поєднуватися з додатною податковою базою і навпаки.

У фізичної особи податкова база складається з часткових баз, наприклад від роботи за наймом, від підприємницьких доходів чи від оренди, і кожна рахується окремо. Збиток від підприємництва не зменшує базу від роботи за наймом, тож підприємець зі збитком і паралельною роботою однаково сплачує податок із зарплати.

Як це працює на практиці

Найчастіші додавані позиції: невираховувані витрати, неоплачені зобов’язання після законного строку, різниця бухгалтерської та податкової амортизації, невизнані забезпечення і резерви під знецінення.

На боці вирахувань стоїть насамперед податковий збиток минулих років і позиції, прямо дозволені законом. Увесь розрахунок відображається в податковій декларації та її додатках.

Частина статей, що додаються, має лише тимчасовий характер. Типовий випадок - договірний штраф або пеня за прострочення, які фірма провела як витрату, але ще не сплатила: цього року їх додають до бази, а податковою витратою вони стають лише в році сплати. Під час закриття року ми ведемо такі статті в окремому переліку, щоб наступного року не забути їх відняти.

На що звернути увагу

Податковий результат не можна оцінити за бухгалтерським прибутком без знання коригувань, і саме тому його відстежують постійно. Компанія, яка рахує його лише в березні, дізнається про розмір податку й авансів надто пізно, щоб щось змінити.

Фірма продає послуги чи товар пов’язаній особі за ціною, що не відповідає ринку. Різниця з ціною, про яку домовилися б незалежні сторони, за правилами трансфертного ціноутворення відображається в податковій базі, і якщо її знаходить лише перевірка, до донарахованого податку додаються штраф і пеня.