Трансфертна документація

Що це означає

Трансфертна документація - це письмове обґрунтування, яким платник доводить, що ціни в операціях із пов’язаними особами відповідають принципу витягнутої руки. Її обсяг - скорочений, основний або повний - залежить від розміру платника та обсягу операцій.

Вона містить опис групи та її діяльності, перелік контрольованих операцій, функціональний і ризиковий аналіз, обраний метод оцінки та його обґрунтування, за потреби зіставний аналіз.

Документація ціну не затверджує, а лише обґрунтовує. Вона доводить, як проводилося трансфертне ціноутворення, але не замінює його: адміністратор податку може її відхилити, обрати інший метод чи інші зіставні компанії й дійти іншої ціни. Що точніше вона описує реальні функції та ризики, то важче обстояти такий висновок.

Як це працює на практиці

Документацію не подають автоматично: її складають за податковий період і подають на вимогу податкового адміністратора в короткий строк. Тому її готують постійно, а не коли вимога прийшла.

На практиці йдеться про ті самі операції, які виключаються при консолідації: внутрішньогрупові послуги, ліцензії, позики, управлінські платежі та постачання товару між пов’язаними компаніями.

У клієнтів із кількома компаніями одного власника ми ведемо перелік взаємних договорів - оренда приміщень, позики, ліцензійні платежі та послуги - і до кожного записуємо, як склалася ціна. Коли надходить вимога, документацію збирають із цього переліку в строк, без пошуку старих листів і розрахунків.

На що звернути увагу

Відсутня або формальна документація під час перевірки є підставою для коригування податкової бази за оцінкою адміністратора, а тягар доказування лежить на платникові. Найчастіша знахідка - управлінські платежі без доказу реально наданої послуги та її користі.

Документація, написана заднім числом за шаблоном, часто описує функції інакше, ніж їх показують договори й рахунки: за текстом ризик несе материнська компанія, за договорами - дочірня. На перевірці вирішує фактичний стан справ, а ту саму суперечність пізніше знайде й покупець під час due diligence і врахує її в ціні.