Пов'язана особа

Що це означає

Пов’язана особа - це особа, пов’язана з платником економічно, персонально чи інакше згідно із законом про податок на доходи: материнська і дочірня компанія, фірми з тим самим учасником, близькі особи, а також відносини, створені винятково для зниження податку.

Наслідок один, але принциповий: ціни в операціях між такими особами мають відповідати принципу витягнутої руки, тобто тому, про що домовилися б непов’язані сторони.

Пов’язаність оцінюють за реальними відносинами, а не за тим, як компанії виглядають назовні. Вирішують частка в капіталі чи правах голосу понад законний поріг, та сама особа у виконавчому органі або наглядовому органі обох компаній чи близька спорідненість. Багаторічний ключовий покупець без такого зв’язку пов’язаною особою не є, навіть якщо компанія економічно від нього залежить.

Як це працює на практиці

Правило діє і для суто внутрішніх відносин: два s. r. o. одного власника, оренда в директора для компанії, позика від учасника. Це завжди контрольована операція, що підпадає під трансфертне ціноутворення.

Обсяг обов’язків залежить від розміру і величини операцій, але мінімум - це облік і здатність обґрунтувати ціну. За транскордонних відносин додається питання податкового резидентства та обсяг документації.

Під час прийому справ нового клієнта ми спершу складаємо карту його зв’язків: якими компаніями володіє той самий учасник, де директор одночасно входить до керівництва і хто з родини надає компанії послуги або здає їй приміщення. З цієї карти видно, за якими договорами обґрунтування ціни треба підготувати ще до перевірки.

На що звернути увагу

Найчастіше упускають оренду нерухомості власника для компанії за "договірною" ціною, управлінські платежі між пов’язаними фірмами та безвідсоткові позики. Усе це мішень під час перевірки і все це виключається при консолідації.

Різницю, на яку податкова скоригує базу, донараховують разом зі штрафом, причому за кожен рік, коли застосовувалася невідповідна ціна. Оскільки перевірка може повернутися на кілька років назад, занижена оренда чи нульовий відсоток множаться на кожен рік, протягом якого їх ніхто не переглянув.