Трансфертное ценообразование

Что это значит

Трансфертное ценообразование определяет цены в операциях между связанными лицами - компаниями одной группы или связанными через лиц. Правило одно: цена должна соответствовать тому, о чём договорились бы независимые стороны в сопоставимых условиях.

Это касается не только транснациональных корпораций. В Словакии правила распространяются и на внутренние связанные лица, то есть, например, на два s. r. o. одного владельца, которые выставляют друг другу счета за услуги или аренду.

Операция - это не только счёт. Бесплатно оказанная услуга, беспроцентный заём от участника или безвозмездное пользование имуществом другой компании группы - тоже операции, по которым ищут цену, обычную между независимыми сторонами. Нулевая цена - тоже цена, и она должна выдержать проверку так же, как любая другая.

Как это работает на практике

Метод выбирают по характеру операции: сопоставимая рыночная цена, цена последующей продажи, метод затрат плюс, метод чистой маржи или распределения прибыли. Выбор обосновывают и подкрепляют сопоставительным анализом.

Типичные контролируемые операции: продажа товара, оказание услуг, управленческие платежи, лицензии и ноу-хау, займы и проценты по ним, предоставленные гарантии. Всё это фиксируется в трансфертной документации.

Когда группа устанавливает наценку на затраты для производственной или сервисной компании, перед концом года мы сравниваем фактическую маржу с согласованным диапазоном. Если она из него выходит, корректировку выставляют ещё за тот же год, чтобы она отразилась в финансовом результате и налоговой базе того периода, к которому относится.

На что обратить внимание

Если налоговый администратор обнаружит отклонение от принципа вытянутой руки, он скорректирует налоговую базу, а в трансграничном случае ту же прибыль может обложить и второе государство. Поэтому при внутригрупповых ценах учитывают и налоговое резидентство обеих сторон.

Чаще всего спотыкаются на займах: одна компания даёт сестринской взаймы без процентов или под нерыночный процент, а администратор налога доначисляет проценты, которые попросил бы независимый кредитор по сопоставимому кредиту. Ошибка повторяется каждый год, пока длится заём, так что доплата растёт с каждым периодом.