Корректировочный счёт

Что это значит

Корректировочный счёт - документ, который меняет уже выставленный счёт и однозначно на него ссылается. Закон о НДС считает его полноценным счётом: у него свой порядковый номер, ссылка на исходный документ и те данные, которые меняются.

В бухгалтерии у него два имени: кредит-нота сумму уменьшает, дебет-нота увеличивает. Исходный счёт не исчезает и не заменяется новым с тем же номером, в книгах остаются оба документа рядом.

Реквизиты по закону о НДС корректировочный счёт должен иметь только тогда, когда исправляет налоговый документ плательщика. Кредит-нота от неплательщика - обычный бухгалтерский документ, который уменьшает выручку и дебиторскую задолженность, но налог не меняет, ведь никакого налога в исходном счёте не было.

Как это работает на практике

Выставляет его тот, кто выписал исходный документ, в срок, который закон отсчитывает от события, вызвавшего корректировку налоговой базы. Покупатель узнаёт из него, на сколько и в каком периоде правит свой вычет.

Обязательных реквизитов меньше, чем у обычного счёта: ссылка на исходный порядковый номер и те данные, которые меняются. Документ попадает в контрольный отчёт в раздел корректировок, где сверяется с исходным счётом по его номеру.

В проекте, где клиент оспаривает часть объёма, мы советуем выставить корректировочный счёт на разницу, а не новый счёт на всю согласованную сумму. В сальдо расчётов мы затем связываем его с исходным счётом, и открытая позиция покупателя показывает ровно то, что ему осталось заплатить, а не две отдельные суммы.

На что обратить внимание

Кто указал налог в счёте, обязан его уплатить, даже если поставка налогом не облагалась. Неплательщик или фирма, по ошибке начислившая налог на поставку с переносом налоговой обязанности, платит налог, который покупателю вычесть нельзя, а вернуть его можно только исправлением документа.

Если скидка касается товаров с разными ставками НДС, разницу в корректировочном счёте нужно разбить по ставкам исходных поставок. Одна общая сумма по основной ставке уменьшит налог больше или меньше, чем было заявлено изначально, и несоответствие проявится у обеих сторон при проверке.