Коригування бази оподаткування

Що це означає

Коригування бази оподаткування - передбачений законом про ПДВ порядок, за якого змінюється вже заявлена база і сам податок. Підставою є скасування постачання, повернення товару чи авансу, знижка після виникнення податкового зобов’язання або доплата до ціни.

Початковий податковий період не переписують. Різницю заявляють наперед, у періоді, до якого належить коригувальний документ, а покупець зобов’язаний дзеркально скоригувати своє відрахування вхідного ПДВ.

Коригування бази оподаткування відповідає на подію, що настала після постачання, а не на помилку в початковому документі. Якщо податок від початку пораховано неправильно, наприклад за хибною ставкою, його виправляють не наперед, а за початковий період уточненою декларацією, і різниця між цими шляхами змінює, коли і з якою пенею податок буде доплачено.

Як це працює на практиці

Постачальник виписує коригувальний рахунок з посиланням на початковий документ і показує різницю в декларації за період, коли його виставив. Покупець править відрахування в періоді отримання документа, тому сторони потрапляють у різні місяці.

Обидві сторони відображають це і в контрольному звіті, у розділі для коригувань. Окремий режим має безнадійна заборгованість: за неоплаченого постачання постачальник може знизити базу, виконавши умови закону.

Дистриб’ютор дає покупцям річний бонус за обсяг закупівель. Замість десятків документів досить однієї кредит-ноти, якщо в ній однозначно вказано, яких постачань стосується знижка. У клієнтів ми перевіряємо, чи прийшли кредит-ноти від постачальників з таким посиланням, бо без нього коригування відрахування в контрольному звіті не зіставити.

На що звернути увагу

Покупець проводить кредит-ноту тоді, коли вона доходить до бухгалтерії, хоча відрахування має виправити в періоді отримання документа. Якщо виправлення зсунеться в пізнішу декларацію, відрахування за початковий період залишиться завищеним, зіставлення контрольних звітів покаже різницю, а до донарахованого податку додасться пеня.

Замість коригувального рахунка початковий рахунок анулюють і виставляють новий з новим номером і новою датою. Податок через це переїжджає в інший податковий період, у контрольному звіті з’являються два документи на одне постачання, а покупець, який уже взяв відрахування за початковим рахунком, бере його двічі.