Амортизаційні відрахування

Що це означає

Амортизаційне відрахування - це частина первісної вартості довгострокового активу, перенесена у витрати за один період. Розрізняють бухгалтерську амортизацію, яка має відповідати реальному зносу, і податкову за законом про податок на доходи.

Ці дві системи майже ніколи не збігаються. Бухгалтерську компанія задає своїм планом амортизації, податкова визначається амортизаційною групою і методом - лінійним або прискореним.

Амортизація - це не резерв під знецінення. Амортизація розподіляє вартість майна систематично за планом і має постійний характер, резерв відображає тимчасове зниження вартості, яке пізніше може бути сторноване. Деяке майно не амортизується взагалі, наприклад земельні ділянки чи твори мистецтва, бо від використання вони не зношуються.

Як це працює на практиці

Амортизацію починають з місяця введення в експлуатацію, а не з місяця купівлі. До первісної вартості входять доставка, монтаж і мито; за технічного поліпшення вона збільшується, і списання триває з нової величини.

Різницю між бухгалтерською і податковою амортизацією в декларації вирівнюють доданою або відніманою позицією, а в окремих суб’єктів вона входить до відстроченого податку. Майно нижче порога належить до малоцінного.

Щодо автомобіля, яким директор чи підприємець користується й в особистих цілях, податковою витратою визнається лише пропорційна частина амортизації. Пропорцію підтверджують журналом поїздок або застосовують установлений законом паушал; який шлях обирає клієнт, ми фіксуємо одразу під час введення автомобіля в облік, щоб порядок за роки амортизації не змінювався випадково.

На що звернути увагу

Переривання податкової амортизації передбачене законом і може бути вигідним, наприклад у збитковий рік, щоб відрахування не пропали. Навпаки, амортизація майна, яке вже не використовується або вибуло, - помилка, що спотворює і податкову базу, і вартість активів.

Метод податкової амортизації, лінійний або прискорений, фірма обирає під час введення майна в експлуатацію і в ході амортизації змінити його вже не може. Прискорена амортизація, обрана в рік, коли фірма очікує збиток, без користі зсуває відрахування з тих років, у яких їх можна було б використати краще.