Резерв під знецінення

Що це означає

Резерв під знецінення знижує облікову вартість активу до суми, яку компанія реально очікує отримати: безнадійна дебіторка, неліквідні запаси, знецінене майно. Актив лишається в обліку, просто відображається обережніше.

Це тимчасове зниження: коли боржник заплатить або товар продасться, резерв відновлюється. Постійне зниження оформлюється списанням активу з обліку.

Резерв під знецінення - це не забезпечення. Резерв під знецінення зменшує вартість майна, яке фірма має, а забезпечення - це зобов’язання, яке у фірми, ймовірно, виникне, наприклад із судового спору чи гарантії. Перший показують у балансі в активах як їх зменшення, друге - серед джерел, і сплутати їх означає спотворити обидві сторони балансу.

Як це працює на практиці

Приводом зазвичай є інвентаризація: прострочена дебіторка, запаси без руху, майно, яке більше не використовується. Створення підтверджують аналізом, а не здогадом: відсоток за строком прострочення має спиратися на внутрішній регламент.

Бухгалтерський і податковий погляд різняться: закон про податок на доходи визнає резерв за дебіторкою лише за виконання власних умов, зазвичай за строком прострочення або при банкрутстві боржника.

Щодо запасів ми дивимося на товар, ціна продажу якого після знижок опустилася нижче вартості придбання, і на товар із наближенням строку придатності. Резерв за запасами знижує бухгалтерський прибуток, але податковою витратою не є, тому в декларації ми виключаємо його доданою позицією і стежимо, коли його буде відновлено.

На що звернути увагу

Відсутність резервів завищує і активи, і прибуток, і звітність перестає відповідати дійсності. Зворотна крайність - суцільне створення без обґрунтування: воно невираховуване і під час перевірки не встоїть.

Коли боржник заплатить або заборгованість буде списано, резерв треба відновити. Якщо під час створення він був невираховуваним, його відновлення виключається в декларації відніманою позицією; хто про це забуде, оподаткує той самий дохід двічі - під час створення і під час відновлення.