Прискорена амортизація

Що це означає

Прискорена амортизація - податковий спосіб, за якого в перші роки списується більше, ніж за рівномірної амортизації. Загальна списана сума та сама, змінюється лише її розподіл за роками, а разом з ним і база податку в кожному році.

Доступна не для всякого майна: застосувати її можна тільки до матеріального майна другої і третьої амортизаційної групи - передусім до верстатів, обладнання та виробничих технологій. Будівлі й легкові автомобілі так амортизувати не можна.

Прискорення не скорочує строку амортизації: майно амортизують стільки ж років, скільки й рівномірним способом, просто в перші роки більше, а в останні менше. Залишкова вартість тому знижується швидше від самого початку, а на пізні роки лишаються тільки невеликі суми.

Як це працює на практиці

Річна амортизація першого року - це вхідна ціна, поділена на коефіцієнт першого року, але списують лише її частину, пропорційну місяцям з уведення в експлуатацію. У наступні роки це подвоєна залишкова вартість, поділена на коефіцієнт, зменшений на число років, протягом яких уже амортизували; коефіцієнти закон задає для кожної групи окремо.

Спосіб обирають при введенні майна в експлуатацію і протягом усього строку не змінюють. Його записують у план амортизації, причому бухгалтерська амортизація може відрізнятися, а різницю в декларації додають до бази або віднімають від неї.

Якщо фірма збирається за кілька років продати верстат, за прискореного способу його залишкова вартість під час вибуття виявиться нижчою, а оподатковувана різниця від продажу вищою. За весь період податок виходить той самий, він лише зсувається в рік продажу. Ми розбираємо це з клієнтом уже під час купівлі, щоб він знав, на що розраховувати.

На що звернути увагу

Прискорений спосіб обирають у рік, коли компанія йде у збиток. Підвищена амортизація збиток лише поглибить, пільга зсунеться на наступні роки, а спосіб заднім числом не перемкнути. Правильне рішення - перервати амортизацію і перенести списання на прибутковий рік.

Бухгалтерську амортизацію налаштовують так само, як прискорену податкову, бо це зручно. Фінансовий результат і вартість майна в балансі в перші роки падають нижче реальних, і банк, що стежить за ковенантами, бачить фірму гіршою, ніж вона є. Під час заявки на кредит це може коштувати кращих умов.