Амортизационные отчисления

Что это значит

Амортизационное отчисление - это часть первоначальной стоимости долгосрочного актива, перенесённая в расходы за один период. Различают бухгалтерскую амортизацию, которая должна соответствовать реальному износу, и налоговую по закону о подоходном налоге.

Эти две системы почти никогда не совпадают. Бухгалтерскую компания задаёт своим планом амортизации, налоговая определяется амортизационной группой и методом - линейным или ускоренным.

Амортизация - это не резерв под обесценение. Амортизация распределяет стоимость имущества систематически по плану и носит постоянный характер, резерв отражает временное снижение стоимости, которое позже может быть сторнировано. Некоторое имущество не амортизируется вовсе, например земельные участки или произведения искусства, потому что от использования они не изнашиваются.

Как это работает на практике

Амортизацию начинают с месяца ввода в эксплуатацию, а не с месяца покупки. В первоначальную стоимость входят доставка, монтаж и пошлина; при техническом улучшении она увеличивается, и списание продолжается с новой величины.

Разницу между бухгалтерской и налоговой амортизацией в декларации выравнивают прибавляемой или вычитаемой позицией, а у отдельных субъектов она входит в отложенный налог. Имущество ниже порога относится к малоценному.

По автомобилю, которым директор или предприниматель пользуется и в личных целях, налоговым расходом признаётся только пропорциональная часть амортизации. Пропорцию подтверждают журналом поездок или применяют установленный законом паушал; какой путь выбирает клиент, мы фиксируем сразу при вводе автомобиля в учёт, чтобы порядок за годы амортизации не менялся случайно.

На что обратить внимание

Прерывание налоговой амортизации предусмотрено законом и может быть выгодным, например в убыточный год, чтобы отчисления не пропали. Наоборот, амортизация имущества, которое уже не используется или выбыло, - ошибка, искажающая и налоговую базу, и стоимость активов.

Метод налоговой амортизации, линейный или ускоренный, фирма выбирает при вводе имущества в эксплуатацию и в ходе амортизации изменить его уже не может. Ускоренная амортизация, выбранная в год, когда фирма ожидает убыток, без пользы сдвигает отчисления из тех лет, в которых их можно было бы использовать лучше.