Безнадійна заборгованість

Що це означає

Безнадійна заборгованість - точно описаний у законі про ПДВ стан, коли постачальник уже сплатив податок з постачання, за яке покупець так і не заплатив. Тоді закон дозволяє зменшити базу й повернути податок.

Це не бухгалтерський резерв під знецінення і не списання заборгованості в податку на прибуток. Обидва працюють з фінансовим результатом і з базою податку на прибуток, а безнадійність стосується виключно ПДВ.

Коригування стосується лише неоплаченої частини: якщо покупець сплатив половину рахунка, зменшується лише податок, що припадає на решту. А якщо боржник пізніше таки заплатить, постачальник зобов’язаний знову збільшити базу оподаткування, тож безнадійність - не остаточне прощання із заборгованістю, а стан, який може повернутися назад.

Як це працює на практиці

Закон перелічує підстави: виконавче провадження, яке за дванадцять місяців не принесло стягнення, банкрутство покупця з вчасно поданою заявою вимоги, припинення покупця без правонаступника, смерть боржника або заборгованість, давно прострочена, за якою постачальник доведе, що домагався оплати.

Механізм - коригування бази оподаткування: постачальник виписує коригувальний документ, вручає його покупцеві та відображає зменшення в декларації і в контрольному звіті. Покупець зобов’язаний повернути відрахований податок у тій самій сумі.

Щодо простроченої заборгованості ми разом із клієнтом ведемо запис кроків стягнення: надіслані нагадування, досудова претензія, заява про видачу судового наказу, виконавче провадження. Коли потім настає одна з передбачених законом підстав, докази того, що постачальник домагався оплати, зібрані в одному місці, і коригування ПДВ можна зробити без пошуків.

На що звернути увагу

Фірма списує заборгованість у витрати, а коригування ПДВ відкладає. Строк на коригування обмежений законом, і коли він спливе, податок, сплачений з рахунку, який ніхто не оплатив, залишиться державі назавжди.

Коригування не можна робити раніше, ніж настане одна з підстав закону. Фірма, яка зменшує податок уже після першого нагадування, бо покупець однаково не заплатить, зменшила податок неправомірно і під час перевірки доплатить його разом зі штрафом і процентами.