Списання дебіторки

Що це означає

Списання вимоги - її виведення з обліку, коли ясно, що стягнути не вдасться. У бухгалтерії це витрата, а податкова - лише тоді, коли закон визнає підставу.

Податкове списання можливе, наприклад, після завершення конкурсу боржника, при його припиненні без правонаступника або за виконання умов, прив’язаних до строку прострочення.

Списання - не прощення боргу. При списанні кредитор лише перестає показувати вимогу, але юридично вона зберігається; при прощенні він від неї відмовляється, і витрата, як правило, для податку не визнається. При відступленні ж вимога не зникає, а лише змінює кредитора.

Як це працює на практиці

До списання зазвичай створюють резерв за строком прострочення, який зменшує базу поступово. Списання потім лише закриває процес і чистить сальдо розрахунків.

Документи вирішують: нагадування, позов, ухвала суду чи керуючого. Без них орган заявить, що вимога не стягувалася, і витрату не визнає.

Якщо у вимозі був ПДВ, кредитор у визначених законом випадках, передусім при банкрутстві чи реструктуризації боржника, може зробити коригування бази оподаткування і зменшити ПДВ за неоплаченим рахунком. Списання і коригування ПДВ - два окремі кроки, і ми відстежуємо кожен.

На що звернути увагу

Позовна давність сама по собі не підстава для податкового списання. Навпаки, вона доводить, що кредитор не дбав про борг, тому строк відстежують і вчасно вчиняють дію, що його перериває.

Списання вимоги до пов’язаної особи податкова оцінює суворо: всередині групи передбачається, що кредитор міг стягнути борг або не позичати. Без доказів реального стягнення це, як правило, невизнана витрата, а іноді й прихована вигода на користь боржника.