Безнадёжная задолженность

Что это значит

Безнадёжная задолженность - точно описанное в законе об НДС состояние, когда поставщик уже уплатил налог с поставки, за которую покупатель так и не заплатил. Тогда закон разрешает уменьшить базу и вернуть налог.

Это не бухгалтерский резерв под обесценение и не списание задолженности в налоге на прибыль. Оба работают с финансовым результатом и с базой налога на прибыль, а безнадёжность касается исключительно НДС.

Корректировка касается только неоплаченной части: если покупатель оплатил половину счёта, уменьшается лишь налог, приходящийся на остаток. А если должник позже всё-таки заплатит, поставщик обязан снова увеличить налоговую базу, поэтому безнадёжность - не окончательное прощание с задолженностью, а состояние, которое может развернуться обратно.

Как это работает на практике

Закон перечисляет основания: исполнительное производство, которое за двенадцать месяцев не принесло взыскания, банкротство покупателя с вовремя поданным заявлением требования, прекращение покупателя без правопреемника, смерть должника или задолженность, давно просроченная, по которой поставщик докажет, что добивался оплаты.

Механизм - корректировка налоговой базы: поставщик выписывает корректировочный документ, вручает его покупателю и отражает уменьшение в декларации и в контрольном отчёте. Покупатель обязан вернуть вычтенный налог в той же сумме.

По просроченной задолженности мы ведём вместе с клиентом запись шагов взыскания: отправленные напоминания, досудебная претензия, заявление о выдаче судебного приказа, исполнительное производство. Когда затем наступает одно из предусмотренных законом оснований, доказательства того, что поставщик добивался оплаты, собраны в одном месте, и корректировку НДС можно сделать без поисков.

На что обратить внимание

Фирма списывает задолженность в расходы, а корректировку НДС откладывает. Срок на корректировку ограничен законом, и когда он истечёт, налог, уплаченный со счёта, который никто не оплатил, останется у государства навсегда.

Корректировку нельзя делать раньше, чем наступит одно из оснований закона. Фирма, которая уменьшает налог уже после первого напоминания, потому что покупатель всё равно не заплатит, уменьшила налог неправомерно и при проверке доплатит его вместе со штрафом и процентами.