Nevymožiteľná pohľadávka

Čo to znamená

Nevymožiteľná pohľadávka je v zákone o DPH presne vymedzený stav, v ktorom dodávateľ už odviedol daň z plnenia, ktoré mu odberateľ nikdy nezaplatil. Zákon mu vtedy dovolí znížiť základ dane a daň získať späť.

Nejde o účtovnú opravnú položku ani o odpis pohľadávky v dani z príjmov. Tie pracujú s výsledkom hospodárenia a so základom dane z príjmov, nevymožiteľnosť sa týka výlučne dane z pridanej hodnoty.

Oprava sa týka len nezaplatenej časti: ak odberateľ uhradil polovicu faktúry, znižuje sa len daň pripadajúca na zvyšok. A ak dlžník neskôr predsa zaplatí, dodávateľ musí základ dane znova zvýšiť, takže nevymožiteľnosť nie je konečné rozlúčenie s pohľadávkou, ale stav, ktorý sa môže obrátiť.

Ako to funguje v praxi

Zákon vymenúva stavy, ktoré nevymožiteľnosť zakladajú: exekúcia trvajúca dvanásť mesiacov bez uspokojenia, konkurz odberateľa s riadne podanou prihláškou pohľadávky, zánik odberateľa bez právneho nástupcu, smrť dlžníka alebo pohľadávka dlho po splatnosti, pri ktorej dodávateľ preukáže, že sa úhrady domáhal.

Postup je oprava základu dane: dodávateľ vyhotoví opravný doklad, doručí ho odberateľovi a zníženie vykáže v priznaní aj v kontrolnom výkaze. Odberateľ musí odpočítanú daň v rovnakej sume vrátiť.

Pri pohľadávkach po splatnosti vedieme s klientom záznam o krokoch vymáhania: odoslané upomienky, predžalobná výzva, návrh na platobný rozkaz, exekúcia. Keď potom nastane niektorý zo zákonných stavov, dôkazy o tom, že sa dodávateľ úhrady domáhal, sú pohromade a opravu DPH možno urobiť bez dohľadávania.

Na čo si dať pozor

Firma pohľadávku odpíše do nákladov a opravu DPH odloží na neskôr. Lehota na opravu je zákonom ohraničená a keď uplynie, daň odvedená z faktúry, ktorú nikto nezaplatil, ostane štátu natrvalo.

Opravu nemožno urobiť skôr, než nastane niektorý zo zákonných stavov. Firma, ktorá zníži daň už pri prvej upomienke, lebo odberateľ aj tak nezaplatí, si daň znížila neoprávnene a pri kontrole ju doplatí spolu s pokutou a úrokom.