Нестача і псування

Що це означає

Нестача - це різниця, на яку фактична наявність майна менша за облікову, і виявляється вона при інвентаризації. Псування - непоправне знецінення майна; і те, і те йде у витрати, які податок зазвичай не визнає.

Нестача - не природний убуток. Убуток у межах норми, закріпленої внутрішнім регламентом, вважається звичайною витратою, а нестача - це відсутнє майно; зворотний випадок, надлишок, іде в доходи, а не в залік нестачі.

Нестача чи збиток і відшкодування, яке компанія за них отримує, - дві окремі статті. Витрату відображають одразу, щойно різницю виявлено; відшкодування від працівника, від винного або страхове відшкодування йде в доходи лише тоді, коли вимогу визнано чи присуджено. Взаємозалік між ними не роблять, навіть якщо суми збігаються.

Як це працює на практиці

Податковою витратою нестача і псування стають лише у винятках, перелічених у законі про податок на доходи: у межах отриманого відшкодування, за шкоди від стихійного лиха та за шкоди від невстановленої особи, підтвердженої поліцією.

Другий бік - ПДВ: якщо товар, за яким платник заявив відрахування податку, зник, відрахування зазвичай доводиться повернути. З працівника нестачу за ввіреними цінностями стягують на підставі договору про матеріальну відповідальність.

Коли інвентаризація показує розбіжність, ми допомагаємо клієнту доповнити інвентаризаційний опис протоколом із поясненням причини та позицією відповідального працівника. Лише після цього директор вирішує, чи стягувати нестачу з працівника, зі страхової чи віднести її повністю у витрати, і це рішення стає підставою для проведення.

На що звернути увагу

Найдорожча помилка - списати нестачу у витрати й забути про обидві зв’язки. На перевірці суму додадуть до бази податку, а зверху донарахують раніше заявлений до відрахування ПДВ і пеню за прострочення, тож за зниклий товар компанія заплатить удруге.

Утримати нестачу із зарплати працівника лише за рішенням керівництва не можна. Для утримання потрібна письмова угода про утримання із зарплати або інша законна підстава; інакше це невиплачена частина зарплати нетто, яку інспекція праці зобов’яже доплатити й до того призначить штраф.