Відрахування вхідного ПДВ

Що це означає

Відрахування вхідного ПДВ - право платника зменшити власний податок на виході на той податок, який йому пред’явили постачальники. Саме завдяки ньому ПДВ лягає на кінцевого споживача, а для фірми лишається транзитною сумою, а не витратою.

Право має лише платник, зареєстрований за § 4. Той, хто має номер із реєстрації за § 7a, податок з послуги з іншої країни сплатить, але відрахувати його не зможе, і це найчастіше непорозуміння при першій закордонній закупівлі.

Відрахувати можна лише словацький ПДВ або податок, який платник сам нарахував при самооподаткуванні. Німецький чи чеський ПДВ за готель або заправку в словацькій декларації не заявляють; його повертають через окрему процедуру повернення ПДВ з-за кордону.

Як це працює на практиці

Відрахування заявляють у декларації за період, у якому в постачальника виникло податкове зобов’язання, а платник має податковий документ. Закон визначає крайній строк для цього права, після нього лишається тільки уточнена декларація.

Якщо покупку використовують і в операціях без права на відрахування, податок заявляють не цілком, а пропорційним відрахуванням. Коли відрахування перевищує податок на виході, виникає перевищення відрахування, а з ним і більший шанс отримати запит податкової.

При самооподаткуванні, наприклад при купівлі послуги в іноземного постачальника чи будівельних робіт усередині країни, платник нараховує податок і, як правило, у тій самій декларації його відраховує. Підсумок часто нульовий, але обидві сторони мають бути відображені, інакше не зійдеться контрольна відомість.

На що звернути увагу

Відрахування з представницьких витрат і розваг закон про ПДВ забороняє незалежно від того, наскільки діловою була вечеря з клієнтом. На перевірці інспекція зніме кожен такий документ за весь період, що перевіряється, і до донарахування додасть пеню.

Право на відрахування не допоможе, якщо постачальник ПДВ не сплатив, а покупець знав або мав знати, що бере участь у шахрайстві. У нових постачальників із підозріло низькими цінами ми тому перевіряємо реєстрацію і списки платників, інакше податкова відмовить у відрахуванні або застосує поруку за податок.