Перенесення податкового зобов'язання

Що це означає

Перенесення податкового зобов’язання означає, що ПДВ сплачує не постачальник, а покупець. Постачальник виставляє рахунок без податку з відміткою про перенесення, а покупець податок декларує і водночас вираховує.

Воно застосовується у двох групах випадків. Усередині країни - за визначених операцій, зазвичай у будівництві та за деякими товарами; транскордонно - за послуг і постачань, де місце постачання в країні покупця.

Перенесення податкового зобов’язання - це не звільнена операція, хоча в рахунку в обох випадках немає податку. При перенесенні операція оподатковується, і податок лише декларує покупець замість постачальника. При звільненні податок не сплачує ніхто, а постачальник до того ж не може вирахувати за нею податок зі своїх закупівель.

Як це працює на практиці

Умовою є те, що обидві сторони - оподатковувані особи, ідентифіковані для податку, тому IČ DPH покупця завжди перевіряють. Рахунок має містити словесну вказівку про перенесення податкового зобов’язання, інакше він неповний.

Операція відображається в декларації та в контрольному звіті в обох сторін. Для компанії результат нейтральний, але адміністративно це не "рахунок без ПДВ", а операція з податком у покупця.

Типова ситуація: будівельна s. r. o. замовляє в субпідрядника мурувальні роботи на об’єкті. Якщо обидва платники ПДВ і роботи належать до будівельних за класифікацією, субпідрядник виставляє рахунок без податку, а податок декларує замовник. За новими замовленнями ми заздалегідь перевіряємо з клієнтом, чи підпадає постачання під режим, бо межа між будівельною роботою та іншою послугою не завжди очевидна.

На що звернути увагу

Виставити рахунок із податком там, де діє перенесення, - помилка з подвійним ефектом: покупець не вправі вирахувати податок, а постачальник його тим часом сплатив. Виправлення роблять коригувальним документом і коригуванням звітів, а не тихою домовленістю.

Перенесення нейтральне не для всіх. Покупець без повного права на вирахування, наприклад при пропорційному вирахуванні або при використанні для звільнених операцій, декларує податок повністю, а вираховує лише частину. Різниця - реальна витрата, і її закладають у бюджет замовлення заздалегідь, а не під час подання декларації.