Внутрішньоєвропейське постачання

Що це означає

Внутрішньосоюзне постачання - це постачання товару з однієї держави ЄС до іншої між особами, ідентифікованими для ПДВ. За виконання умов воно звільнене від податку в постачальника, а податок декларує покупець у країні призначення.

Умови матеріальні, а не формальні: у покупця чинний IČ DPH в іншій державі-члені, товар справді покинув країну відправлення, і постачальник може це довести. Відсутність доказу перевезення скасовує звільнення навіть тоді, коли товар реально виїхав.

Внутрішньосоюзне постачання - це завжди операція між підприємцями, ідентифікованими для ПДВ. Коли той самий товар іде до іншої країни приватній особі, це дистанційний продаж з іншими правилами: звільнення не застосовується, а податок сплачується або в Словаччині, або в країні покупця. Вирішує, отже, статус покупця, а не те, що товар перетнув кордон.

Як це працює на практиці

Доказом слугують CMR, накладна з підтвердженням отримувача, рахунок перевізника або письмова заява покупця за його власного перевезення. Документи збирають одразу, а не під час перевірки.

Постачання відображається в декларації з ПДВ і у зведеному звіті; IČ DPH перевіряють у VIES на дату постачання. Особливий випадок - тристороння операція зі своїм спрощеним режимом.

Внутрішньосоюзним постачанням вважається і переміщення власного товару, наприклад коли словацька компанія возить товар на свій склад у Німеччині. Ніхто його не купує, але компанія відображає його як звільнене постачання, а в країні призначення, як правило, декларує придбання, для чого потрібна тамтешня реєстрація. Виняток - спрощення для консигнаційного складу за заздалегідь відомого покупця.

На що звернути увагу

Найдорожча помилка - виставити рахунок без податку, коли товар забирає покупець сам і ніколи не надсилає підтвердження перевезення. Доплата податку, відсотки та штраф ляжуть на постачальника, тому за такого постачання часто вимагають забезпечення або постачають із податком і коригують після отримання доказу.

Дані зведеного звіту податкові органи різних країн порівнюють із тим, що покупці задекларували як придбання. Якщо постачальник відобразив постачання в іншому місяці чи на іншу суму, надходить вимога надати пояснення, інколи й через роки. Тому дату постачання, рахунок і звіти узгоджують до подання, а не тоді, коли нагадає податкова.