Термін
Отриманий аванс
Сума, отримана фірмою від покупця до постачання. Це зобов’язання, а не виручка, але в платника ПДВ обов’язок щодо податку, як правило, виникає вже в день отримання платежу.
Оновлено
Що це означає
Отриманий аванс - платіж, який фірма отримує від покупця наперед, ще до постачання товару чи надання послуги. В обліку це не дохід, а зобов’язання перед покупцем, бо фірма йому ще нічого не поставила. Дохід виникає лише під час постачання й розрахунку.
Отримані аванси обліковуються на рахунку 324. Під час розрахунку постачальник виставляє підсумковий рахунок, у якому вираховує аванс, і залишок на рахунку 324 закривається. Його протилежність у покупця - виданий аванс.
Для платника ПДВ отриманий аванс важливий і з податкового погляду. Податковий обов’язок виникає вже в день отримання платежу, якщо він стосується майбутнього оподатковуваного постачання, і постачальник має в законний строк виставити рахунок на отриману оплату.
Як це працює на практиці
Перед отриманням платежу ми надсилаємо покупцеві рахунок на передоплату чи проформу, які не є податковими документами. Після надходження грошей виставляємо податковий документ на отриману оплату з ПДВ і проводимо платіж як аванс.
У підсумковому рахунку ми вираховуємо аванс разом із ПДВ і перевіряємо, чи не змінилася тим часом ставка ПДВ. Якщо змінилася, різниця вирішується в підсумковому рахунку. Незараховані аванси на кінець року розписуємо за покупцями й перевіряємо, чи буде ще постачання.
В інтернет-магазинах із передоплатою й пізньою доставкою ми відстежуємо аванси на межі місяців і років. Товар, оплачений у грудні й відправлений у січні, у грудні - аванс, а не виручка, хоча ПДВ з отриманої оплати вже виник.
На що звернути увагу
Якщо угода скасовується й аванс повертається, треба виправити й ПДВ. Постачальник виставляє кредит-ноту чи коригувальний документ до рахунку на отриману оплату й зменшує податок у періоді повернення. Без коригування фірма сплатила б ПДВ із грошей, які їй уже не належать.
Отриманий аванс не слід плутати з доходами майбутніх періодів. Доходи майбутніх періодів виникають за вже виставленим постачанням, що стосується пізнішого періоду, а аванс - це платіж до самого постачання. Плутанина змінює звітність і податкову базу.
Потрібно пояснити термін на вашій конкретній ситуації? Консультації від 55 € / година без ПДВ, залежно від теми та складності.