Ваучер для цілей ПДВ

Що це означає

Ваучер для цілей ПДВ - інструмент, який обов’язково приймається як оплата чи її частина за товар або послугу і за якого товар, послуга чи постачальник зазначені на ваучері чи в умовах його використання. Типовий приклад - подарункова картка, купон на покупку чи електронний код.

Закон про ПДВ розрізняє одноцільовий і багатоцільовий ваучер. В одноцільового в момент випуску відомі місце постачання й сума податку, наприклад ваучер на конкретну послугу в одній країні. У багатоцільового, наприклад картки на будь-який товар із різними ставками, це невідомо.

Від цього залежить оподаткування. Одноцільовий ваучер оподатковується вже за кожного продажу, ніби йшлося про сам товар чи послугу, а його використання постачанням не вважається. Багатоцільовий під час продажу не оподатковується, податок виникає лише під час використання на конкретну покупку.

Як це працює на практиці

Для інтернет-магазинів і магазинів із подарунковими картками ми спершу визначаємо з клієнтом тип ваучера. Вирішує асортимент: якщо картку можна використати на товари з різними ставками, це, як правило, багатоцільовий ваучер, за однієї послуги з однією ставкою - одноцільовий.

Продаж багатоцільового ваучера ми обліковуємо як зобов’язання перед власником і переводимо у виручку лише під час використання. Невикористані ваучери після закінчення строку оцінюємо окремо. Для касових систем перевіряємо, як продаж і використання записує eKasa.

Ваучери в подарунок працівникам ми оцінюємо й з погляду податку на доходи. У межах пільг це, як правило, негрошовий дохід працівника, що оподатковується як зарплата, якщо на нього не поширюються особливі винятки, наприклад внесок із соціального фонду.

На що звернути увагу

Ваучер - не те саме, що аванс чи купон на знижку. Купон лише знижує ціну й не є оплатою, аванс прив’язаний до конкретного постачання. Неправильна класифікація веде до оподаткування не в тому періоді чи не за тією ставкою.

За одноцільового ваучера, що продається через посередника, податок сплачується за кожної передачі в ланцюжку. Якщо ваучери продаються через партнерів чи платформи, договірну схему треба оцінити ще до запуску продажів.