НДС с полученного платежа

Что это значит

НДС с полученного платежа - правило, по которому у плательщика налоговая обязанность возникает уже в день получения платежа до поставки товара или услуги, а не в день поставки. Это исключение из обычного правила о дне возникновения налоговой обязанности.

Оно касается любого полученного аванса или предоплаты, если ясно, за какую поставку платят. Если неизвестно, что будет поставлено, например при многоцелевом ваучере, обязанность не возникает. Не относится оно и к авансам за внутрисоюзную поставку товара в другую страну ЕС.

На полученный платёж плательщик должен выставить счёт в течение 15 дней с его получения. Им не является ни авансовый, ни проформа-счёт, выставленный до оплаты: это лишь приглашение заплатить, налоговым документом они не становятся.

Как это работает на практике

В учёте полученный платёж проводится как обязательство перед покупателем, и одновременно с него рассчитывается исходящий НДС методом сверху, то есть из всей суммы как из цены с налогом. Счёт на платёж попадает в контрольный отчёт так же, как другие выставленные документы.

По финальному счёту из общей суммы вычитается уже обложенный платёж, и облагается только разница. Финальный счёт должен ссылаться на платёж, и мы настраиваем клиентам выставление счетов так, чтобы авансы сопоставлялись автоматически и ничего не облагалось дважды.

Если сделка отменяется и аванс возвращается, плательщик исправляет налог корректировочным счётом к счёту на платёж. Если покупатель заплатил в иностранной валюте, пересчёт делается по курсу на день получения платежа.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - выставить налоговый документ только вместе с финальным счётом. Если между получением аванса и поставкой проходит конец месяца, налог попадает не в тот период, и расхождение видно в контрольном отчёте покупателя, который налог уже вычел.

Обратная ошибка - облагать требование об оплате, которое покупатель так и не оплатил. НДС возникает только с получением денег, а не с выставлением авансового счёта, и начисляя налог с неоплаченного аванса, фирма зря кредитует государство своими деньгами.