DPH z prijatej platby

Čo to znamená

DPH z prijatej platby je pravidlo, podľa ktorého platiteľovi vzniká daňová povinnosť už dňom prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, nie až dňom dodania. Ide o výnimku z bežného pravidla o dni vzniku daňovej povinnosti.

Týka sa každého prijatého preddavku či zálohy, pri ktorej je jasné, za aké plnenie sa platí. Ak nie je známe, čo sa dodá, napríklad pri viacúčelovom poukaze, povinnosť nevzniká. Nevzťahuje sa ani na zálohy na intrakomunitárne dodanie tovaru do iného štátu EÚ.

Na prijatú platbu musí platiteľ vystaviť faktúru do 15 dní od jej prijatia. Tou nie je zálohová ani proforma faktúra vystavená pred platbou, tie sú len výzvou na zaplatenie a daňovým dokladom sa nestávajú.

Ako to funguje v praxi

V účtovníctve sa prijatá platba zaúčtuje ako záväzok voči odberateľovi a zároveň sa z nej vypočíta daň na výstupe metódou zhora, teda z celej sumy ako z ceny vrátane dane. Faktúra k platbe ide do kontrolného výkazu rovnako ako iné vystavené doklady.

Pri konečnej faktúre sa od celkovej sumy odpočíta už zdanená platba a zdaňuje sa len rozdiel. Konečná faktúra musí na platbu odkazovať a klientom nastavujeme fakturáciu tak, aby sa zálohy párovali automaticky a nič sa nezdanilo dvakrát.

Ak sa obchod zruší a záloha sa vráti, platiteľ opraví daň opravnou faktúrou k faktúre na platbu. Ak odberateľ zaplatil v cudzej mene, prepočet sa robí kurzom ku dňu prijatia platby.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je vystaviť daňový doklad až s konečnou faktúrou. Ak medzi prijatím zálohy a dodaním prejde koniec mesiaca, daň sa prizná v nesprávnom období a nesúlad sa ukáže v kontrolnom výkaze odberateľa, ktorý si už daň odpočítal.

Opačnou chybou je zdaniť výzvu na platbu, ktorú odberateľ nikdy nezaplatil. DPH vzniká až prijatím peňazí, nie vystavením zálohovej faktúry, a priznaním dane z nezaplatenej zálohy firma zbytočne financuje štát zo svojho.