Ставка НДС

Что это значит

Ставка НДС - это процент, которым облагается база налога. Какая из них применяется, определяет не отрасль продавца и не тип покупателя, а вид поставленного товара или услуги и период, к которому относится операция.

Базовая ставка - правило, пониженные - исключение: пониженная ставка полагается только тому, что закон перечислил поимённо, а всё остальное облагается базовой. Ставка при этом относится к отдельной поставке, а не к документу, так что один счёт может нести две и даже три разные ставки.

Вопрос о ставке возникает только после вопроса, облагается ли операция налогом вообще. Сначала оценивают, является ли она облагаемой операцией, и лишь потом ищут ставку. Освобождённая операция - это не операция по нулевой ставке: ставка к ней не применяется совсем, а право поставщика на вычет входного налога зависит от вида освобождения, а не от размера ставки.

Как это работает на практике

Применяется ставка, действующая в день возникновения налоговой обязанности, а не на дату счёта или оплаты. При смене ставок с января решает дата поставки, а полученные авансы пересчитываются отдельно.

В счёте ставка указывается по каждой позиции, а налог складывается по ставкам, а не считается одной ставкой со всего документа. При освобождённой операции вместо ставки указывают основание освобождения, а при переносе налоговой обязанности - словесную отметку о нём.

Когда клиент расширяет ассортимент, например интернет-магазин аксессуаров начинает продавать ещё книги или продукты, мы проверяем классификацию каждой новой позиции по Комбинированной номенклатуре. Перечни в приложениях к закону построены на её кодах, а не на торговом названии товара, и найденную ставку клиент записывает прямо к позиции в системе, чтобы выставление счетов подставляло её автоматически.

На что обратить внимание

При смене ставок подводит не перечень позиций, а период. Декабрьская поставка, выставленная в январе, относится ещё к старой ставке, а аванс, полученный до смены, облагается ставкой, действующей в день получения платежа. Документы, выписанные по новой ставке, исправляют по одному, а разницу довыставляют покупателю, пока он ещё готов её заплатить.

Если поставщик применил более высокую ставку, чем положено, покупатель не может вычесть больше налога, чем причитается по закону. На проверке вычет урежут до правильной суммы, хотя счёт оплачен полностью, а разницу придётся требовать с поставщика через корректирующую фактуру, что после окончания сотрудничества обычно затягивается.