Штраф за налоговое правонарушение

Что это значит

Штраф - санкция за нарушение обязанности при администрировании налогов: неподанная или поданная с опозданием декларация, невыполненная обязанность зарегистрироваться, отсутствие учёта, непредставление документов при налоговой проверке или налог, доначисленный сверх заявленного.

Штраф - не пеня за просрочку. Пеня - цена денег, которые государство не получило вовремя, и считается с неуплаченной суммы; штраф наказывает само нарушение и приходит даже тогда, когда налог уплачен до цента.

Налоговый деликт - административное правонарушение, и ответственность за него объективная: не выясняют, была ли ошибка умышленной, достаточно того, что обязанность не исполнена. От уголовного преступления уклонения от налога его отличает именно то, что речь идёт не о вине конкретного человека, а о нарушении обязанности налогового субъекта.

Как это работает на практике

Ставка при доначислении зависит от того, кто нашёл ошибку: самая низкая, когда налогоплательщик сам исправит её уточнённой декларацией, выше - после начала проверки, самая высокая - когда разницу доначислит налоговый администратор.

Штраф налагают решением, которое можно обжаловать, а срок уплаты идёт с момента его вручения. При нарушениях неденежного характера первым шагом обычно идёт требование налоговой устранить нарушение, а о прощении санкции можно просить, подтвердив причину документами.

Уплаченный штраф не является налоговым расходом и входит в прибавляемые статьи декларации. Поэтому мы проводим его на отдельный счёт, чтобы при составлении декларации он был на виду и не смешался с обычными административными сборами, которые оценивают иначе.

На что обратить внимание

Дороже всего обходится молчание. Штраф за неподанную декларацию придёт и тогда, когда налог уплачен, а после проигнорированного требования добавится ещё один, потому что одну и ту же обязанность можно санкционировать повторно, пока она не исполнена. Ответ в срок стоит часа работы.

Штрафы считают по обязанностям, а не по событиям. Если при смене бухгалтера не отправлены ни декларация по НДС, ни контрольная ведомость, это два отдельных нарушения с собственными санкциями, хотя причина одна: срок ни у кого не был в календаре.