Счёт на предоплату

Что это значит

Авансовый счёт выставляется на оплату вперёд, до поставки товара или услуги. В отличие от проформы, после получения платежа он становится основанием для налогового документа к полученной оплате.

У плательщика НДС получение аванса порождает налоговую обязанность: налог платится уже с полученных денег, хотя поставки ещё не было. После поставки выставляется окончательный счёт с зачётом аванса.

По счёту на аванс покупатель НДС к вычету не принимает, даже если оплатил его. Право на вычет налога ему даёт только налоговый документ о полученной оплате, который выставляет поставщик. Кто проводит вычет по счёту на аванс, применяет его без документа, на который можно сослаться при проверке.

Как это работает на практике

Полученный аванс не является доходом: он учитывается как обязательство перед покупателем и переходит в доходы только при поставке. Это самое частое место, где учёт и взгляд "деньги пришли, значит есть выручка" расходятся.

Для новых покупателей аванс - самый простой инструмент управления риском: поставка идёт только после зачисления денег, и вопрос срока оплаты и взыскания не возникает вовсе.

При внутрисоюзной поставке товара в другое государство-член получение аванса налоговую обязанность не порождает. Когда словацкая s. r. o. получает аванс от покупателя из Чехии или Австрии, документ о полученной оплате не выставляется, а поставка отражается только после отгрузки, вместе со сводным отчётом.

На что обратить внимание

Окончательный счёт нужно выставить с верным зачётом аванса, иначе налог будет уплачен дважды или не уплачен вовсе. При отмене заказа возврат оформляют корректирующим документом, а не тихим переводом денег обратно.

Документ о полученной оплате не выставляют, потому что поставка всё равно через несколько дней. Но НДС с аванса относится к тому налоговому периоду, в котором пришли деньги. Если оплата приходит в конце месяца, а поставка в начале следующего, налог декларируется с опозданием, контрольная ведомость не сходится и начисляется пеня.