Сводный отчёт

Что это значит

Сводный отчёт - это сообщение о трансграничных операциях внутри ЕС: внутрисоюзных поставках товара, перемещениях собственного товара, трёхсторонних сделках и услугах с переносом налогового обязательства на покупателя.

Налог по нему не платят. Он нужен, чтобы налоговые администрации государств-членов взаимно проверяли, соответствует ли поставке, освобождённой у поставщика, задекларированное приобретение у покупателя.

Сводный отчёт часто путают с Интрастатом. Интрастат - статистическая отчётность о физическом перемещении товара со своими порогами и содержанием, например весом и кодом товара, и услуги в него не входят. Сводный отчёт - налоговое сообщение для контроля НДС. Компания, продающая товар в ЕС, может подавать оба, но каждый по своей причине.

Как это работает на практике

Его подают электронно за календарный месяц или квартал в зависимости от объёма поставок и правил закона об НДС. В нём указывают IČ DPH покупателя, код операции и стоимость, а не отдельные счета, как в контрольном отчёте.

Предпосылкой правильного отчёта являются проверка покупателя в VIES на дату поставки и верная квалификация операции. Ошибка в коде или в IČ DPH проявится по ту сторону границы как расхождение.

Сводный отчёт касается не только товара. Когда клиент выставляет счёт, например, за программирование или маркетинг чешской или немецкой фирме и налог платит покупатель, услуга входит в отчёт, хотя в декларации это лишь одна строка без налога. По таким счетам мы проверяем место поставки, IČ DPH покупателя и отметку о переносе налогового обязательства в счёте.

На что обратить внимание

Неподача или ошибки в отчёте ставят под угрозу освобождение от налога при поставке, а это намного дороже самого штрафа за отчёт. Корректирующий отчёт подают сразу при обнаружении ошибки, а не в следующем периоде.

Расхождения возникают и при исправлениях. Когда к поставке в ЕС выставлена кредит-нота, изменение нужно отразить не только в декларации по НДС, но и в сводном отчёте. Если об этом забыть, данные поставщика и покупателя разойдутся, и вопросы налоговой придут тогда, когда уже никто не помнит, почему менялась сумма.