День возникновения налоговой обязанности

Что это значит

День возникновения налоговой обязанности - момент, на который появляется обязанность начислить НДС. По товару это обычно день поставки, по услуге - день её оказания, а если платёж пришёл раньше, решает день его получения.

С датой выставления счёта и со сроком оплаты это не связано. Счёт лишь документ о налогооблагаемой операции: если его выставили поздно, обязанность возникла давно и относится к более раннему периоду.

При повторяющихся услугах, таких как аренда или ежемесячная поддержка, днём поставки считается последний день периода, к которому относится платёж. Это не то же самое, что принцип начисления в учёте: годовую подписку в учёте распределяют по месяцам, а налог с неё возникает сразу при получении предоплаты.

Как это работает на практике

По этому дню операция попадает в налоговый период, то есть в конкретную декларацию по НДС и строку контрольного отчёта. Законный срок на выставление счёта отсчитывается тоже от него.

Получение платежа по счёту на предоплату сдвигает обязанность вперёд, даже если товар отгрузят через месяцы. Поэтому бухгалтер должен видеть банковскую выписку, а не только выставленные счета, иначе часть налога потеряется.

У покупателя право на вычет возникает в тот же день, но воспользоваться им он может лишь с фактурой на руках. Поэтому при обработке входящих документов мы фиксируем и дату поставки, и дату получения: декабрьскую фактуру, полученную в феврале, для вычета относят не раньше чем к периоду, в котором она пришла.

На что обратить внимание

Самая дорогая ошибка - отнести операцию конца месяца к следующему периоду по дате счёта. Покупатель вычтет налог раньше, расхождение всплывёт при автоматическом сопоставлении контрольных отчётов, и фирму ждут требование объяснений и пеня за просрочку.

Если заказ отменили и компания вернула предоплату, начисленный с неё налог сам не уменьшится. Нужно выставить корректирующий документ и уменьшить налог в периоде, когда деньги вернули; кто об этом забудет, заплатит НДС со сделки, которой так и не было.