Оподаткування маржі

Що це означає

За оподаткування маржі податок рахується не з усієї продажної ціни, а лише з різниці між продажною і закупівельною ціною тієї самої речі. Податок у цій різниці вже сидить, і при купівлі торговець відрахування податку не заявляє.

Це не звільнення і не знижка, а спосіб не оподаткувати вдруге вартість, з якої податок уже сплачено. З особливим режимом за оплатою це не має нічого спільного, хоча закон називає особливим режимом обидва.

Маржа тут - не комерційна маржа з калькуляції. Податкова маржа - це різниця цін із податком, тому податок з неї виділяють зверху, а прибуток торговця - лише те, що залишиться після його сплати та інших витрат. Хто вважає маржу чистим прибутком, ставить продажні ціни занадто низько.

Як це працює на практиці

Схему застосовують торговці вживаним товаром, творами мистецтва та антикваріатом, а також турагенції за турами, закупленими в інших постачальників. Податковий документ мусить містити приписану позначку про режим, а суми податку в ньому не буде.

Режим задає походження товару: при купівлі у платника з податком у документі особливий режим узагалі недоступний і застосовується звичайний, при купівлі у непідприємця маржа лишається єдиним способом не оподаткувати всю ціну, а відмовитися від неї на користь звичайного режиму торговець має право й сам. Якщо продажна ціна нижча за закупівельну, база податку дорівнює нулю, і мінус нікуди не переноситься.

На кожен автомобіль чи одиницю вживаного товару ми ведемо у складському обліку окрему картку: договір купівлі-продажу з продавцем, закупівельну і продажну ціну. Витрати на ремонт чи передпродажну підготовку до закупівельної ціни для розрахунку маржі не входять. Податок за ними торговець відраховує звичайним шляхом, якщо має документ від платника.

На що звернути увагу

Вживаний автомобіль, куплений у непідприємця і проданий у режимі маржі, але з ПДВ, виділеним у рахунку окремим рядком: податок, зазначений у документі, доведеться сплатити повністю. Замість податку з націнки продавець платить податок з усієї ціни машини.

Фірма купує автомобіль в автосалоні в режимі маржі і заявляє відрахування ПДВ, вважаючи ціну ціною з податком. Але податок у документі не зазначено, і на податковій перевірці відрахування знімають разом із пенею. Покупець при маржі не відраховує нічого, навіть якщо сам є платником.