Особливий режим ПДВ за оплатою

Що це означає

Закон про ПДВ знає кілька особливих режимів, наприклад оподаткування маржі щодо вживаного товару. Під цією назвою на практиці розуміють режим, у якому податок виникає в момент отримання оплати, а не в момент постачання товару чи послуги.

Зсуваються і момент виникнення податкового зобов’язання, і відрахування вхідного ПДВ: платник заявляє податок, коли йому заплатили, і відраховує лише тоді, коли заплатив сам. За часткової оплати податок заявляють пропорційно.

Платник у цьому режимі лишається повноцінним платником: подає декларації і контрольні звіти, змінюється лише момент виникнення податку. На деякі операції режим не поширюється зовсім, наприклад на постачання з перенесенням податкового зобов’язання або на постачання товару до іншої держави-члена, і їх оподатковують за загальними правилами.

Як це працює на практиці

Увійти в режим може платник, у якого оборот за попередній календарний рік не перевищив установлену законом межу і який не перебуває в банкрутстві чи ліквідації. Про вхід і вихід письмово повідомляють податкову інспекцію; і те, і те набирає чинності з початку податкового періоду.

Кожен рахунок мусить нести словесну позначку про те, що податок застосовується за фактом отримання оплати. Програма має пов’язати кожен платіж з конкретним рахунком, тому без ладу в сальдо розрахунків такий режим не втримати.

Найвигідніший він невеликій сервісній фірмі, якій великі замовники платять з довгим строком оплати: податок не сплачується з грошей, яких ще немає. Щомісяця ми пов’язуємо отримані й надіслані платежі з рахунками і часткові оплати розкладаємо на базу і податок, щоб декларація відповідала тому, що справді надійшло на рахунок.

На що звернути увагу

Позначка на рахунку зв’язує й покупця, який у режимі не перебуває: за таким документом він може відрахувати лише стільки, скільки справді заплатив. Бухгалтер, який позначки не помітив і взяв увесь податок, втратить відрахування під час перевірки і заплатить пеню.

Якщо оборот протягом року перевищить межу, платник мусить вийти з режиму і вчасно про це повідомити. Хто оборот не відстежує, далі заявляє податок за оплатами, хоча вже мав за постачаннями, і потім виправляє кожен зачеплений період уточненою декларацією з пенею.