Налогообложение маржи

Что это значит

При налогообложении маржи налог считается не со всей продажной цены, а только с разницы между продажной и закупочной ценой той же вещи. Налог в этой разнице уже сидит, и при покупке торговец вычет налога не заявляет.

Это не освобождение и не скидка, а способ не обложить второй раз стоимость, с которой налог уже уплачен. С особым режимом по оплате это не имеет ничего общего, хотя закон называет особым режимом оба.

Маржа здесь - не коммерческая маржа из калькуляции. Налоговая маржа - это разница цен с налогом, поэтому налог из неё выделяют сверху, а прибыль торговца - лишь то, что останется после его уплаты и прочих расходов. Кто считает маржу чистой прибылью, ставит продажные цены слишком низко.

Как это работает на практике

Схему применяют торговцы подержанным товаром, произведениями искусства и антиквариатом, а также турагентства по турам, закупленным у других поставщиков. Налоговый документ обязан содержать предписанную пометку о режиме, а суммы налога в нём не будет.

Режим задаёт происхождение товара: при покупке у плательщика с налогом в документе особый режим вообще недоступен и применяется обычный, при покупке у непредпринимателя маржа остаётся единственным способом не обложить всю цену, а отказаться от неё в пользу обычного режима торговец вправе и сам. Если продажная цена ниже закупочной, база налога равна нулю, и минус никуда не переносится.

На каждый автомобиль или единицу подержанного товара мы ведём в складском учёте отдельную карточку: договор купли-продажи с продавцом, закупочную и продажную цену. Расходы на ремонт или предпродажную подготовку в закупочную цену для расчёта маржи не входят. Налог по ним торговец вычитает обычным путём, если у него есть документ от плательщика.

На что обратить внимание

Подержанный автомобиль, купленный у непредпринимателя и проданный в режиме маржи, но с НДС, выделенным в счёте отдельной строкой: налог, указанный в документе, придётся уплатить целиком. Вместо налога с наценки продавец платит налог со всей цены машины.

Фирма покупает автомобиль у автосалона в режиме маржи и заявляет вычет НДС, считая цену ценой с налогом. Но налог в документе не указан, и на налоговой проверке вычет снимают вместе с пеней. Покупатель при марже не вычитает ничего, даже если сам является плательщиком.